Danas ćemo pogledati jedan prilično važan dokument u ekonomskoj sferi aktivnosti velikih preduzeća, tj dodatak na bilans stanja(obrazac br. 5)– oblik i . dokument ima svoje unificirani oblik br. 5, koji je ustanovljen zakonodavstvom Ruske Federacije. Ne bi trebalo da ga popunjavaju mala preduzeća, odnosno one strukture koje ne podležu revizija, kao i sve neprofitne javne organizacije. U novim obrascima za prijavu neke linije nisu navedene, pa ih morate sami dodijeliti.

Pogledajmo odjeljke popunjavanja obrasca br. 5:

„Član broj 110. bilansa stanja „Nematerijalna imovina“. U tabelama br. 1 i 2 prikazana je primarna vrijednost sredstava, a zatim ukupna amortizacija. U tabeli br. 1 se evidentiraju stečena i otpisana sredstva tokom cijele godine.

Bilansni član 120 „Osnovna sredstva“ i drugi redovi o postojećim vrednostima. Ovaj dio se sastoji od 2 tabele. Prvi odražava raspoloživost osnovnih sredstava i njihovo kretanje, koje se dešava na kraju i početku perioda. Druga tabela dešifruje početnu vrednost osnovnih sredstava koja su utrošena na konzervaciju ili iznajmljivanje, amortizaciju, cene predmeta lizinga, revalorizaciju osnovnih sredstava, primarna vrednost nepokretnosti koja još nije uknjižena u izveštajnoj godini.

Red br. 135 dešifruje „Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu“ (2 tabele). Prvi opisuje investicije na kraju i početku godine, kao i njihovo kretanje u datom periodu. Druga tabela prikazuje amortizaciju svih depozita.

“Troškovi projektantskog, istraživačkog i tehnološkog rada.” Služi za opisivanje informacija o ovim troškovima koji su nastali za potrebe preduzeća. Prva tabela opisuje sve troškove istraživanja i razvoja i izdatke za tehnološki rad. Drugi odražava informacije o radu koji još nije završen i koji nije dao nikakve rezultate.

“Troškovi prirodnih resursa” odražavaju sve troškove vezane za razvoj ležišta, izvođenje svih vrsta geoloških istraživanja, kao i proučavanje minerala i drugo.

Redovi 140 i 250 dešifruju „Finansijska ulaganja“ preduzeća.

“Obaveze i potraživanja” opisani su u redovima 610,510,240 i 230.

"Troškovi po elementima troškova." Ova linija opisuje interne troškove organizacije ekonomska aktivnost.

Članovi 950 i 960 „Odredbe” dešifruju informacije o postojećim vrednostima.

“Državna pomoć” opisuje subvencije, subvencije i ostalo koje prima organizacija budžetska sredstva, koji idu za potrebe preduzeća.

U našem članku možete se upoznati sa pisanjem dodatka bilansu stanja (obrazac br. 5) - obrazac, uzorak popunjavanja, kao i koje dijelove sadrži i šta tačno opisuju.

Važeći obrasci računovodstveni izvještaji za neprofitne organizacije odobrene su Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 66n. Cijela lista Pregledali smo izvještajnu dokumentaciju u članku.

Izvještaj o finansijskim rezultatima rada - obrazac broj 2

Aktuelni obrazac - OKUD 0710002, u tabelarnom dijelu iskazuju se pokazatelji prihoda, rashoda iz poslovnih ili drugih aktivnosti, kao i rezultati finansijske aktivnosti institucije.

NVO su obavezne da podnesu ovaj izvještaj ako:

1. Organizacija je u izvještajnom periodu ostvarivala sopstvene prihode od prodaje radova i usluga, te od prodaje robe.
2. Iznos prihoda koji je primio preduzetničku aktivnost značajno u odnosu na ukupan prihod.
3. Odrazi prihoda u bilansu uspjeha namjeravanu upotrebu sredstva su nedovoljna za potpuno objavljivanje informacija o realizaciji aktivnosti.
4. Nedostatak informacija onemogućava pravu procjenu finansijsko stanje organizacije.

Računovodstvo prema f. Broj 2 sastoji se od naslovnog dijela, u kojem se navode podaci o privrednom subjektu: naziv neprofitne organizacije, vrsta djelatnosti, pravni oblik vlasništva, PIB. Tablični dio dokumenta sadrži:

• naziv indikatora;
• linijski kod za svaku stavku;
• numerički izraz indikatora za izvještajni period;
• ista cifra za prethodni period.

Neki redovi tabelarnog dijela podliježu dodatnom dekodiranju objašnjenje na izvještaj. Zbog objavljivanja informacija za izvještajne i prethodne periode mogu se pojaviti nedosljednosti koje je potrebno ispraviti.

Izvještaj o novčanim tokovima - obrazac br.4

Većina neprofitnih organizacija ima pravo da vodi računovodstvo na pojednostavljen način. Pitanje postupka i sastava pojednostavljenog izvještavanja razmatra se u temi: . Pri malim brzinama gotovina ili njihovog potpunog odsustva, organizacija ima pravo ne dostaviti dokument OKUD 0710004.

Izvještaj sadrži informacije o godišnjem kretanju finansijskih tokova u pogledu primitaka, rashoda, kreditiranja, investiranih aktivnosti i drugih oblasti kompanije. Objavljivanje pokazatelja treba izvršiti uzimajući u obzir stanja na početku i na kraju kalendarske godine u valuti Ruske Federacije (rublja). Ako neprofitno preduzeće vrši plaćanja u stranoj valuti, indikatori izveštaja podležu konverziji (preračunavanju) u rublje po kursu na dan sastavljanja finansijskih izveštaja.

Izvještaj ne uključuje sledeće vrste iznosi novčanih tokova:

• ulaganja u vezi sa ulaganjem u vladu vrijednosne papire, menice, dionice i drugi gotovinski ekvivalenti;
• gotovinski primici od otplate gotovinskih ekvivalenata, isključujući kamate i plaćanja naplaćena tokom perioda korišćenja;
• devizne transakcije bez uzimanja u obzir kursnih razlika (dobit ili gubitak);
• transakcije za razmjenu gotovinskih ekvivalenata bez uzimanja u obzir dobitaka i gubitaka tokom razmjene;
• transfer sredstava organizacije između njenih tekućih računa;
• poslovi otpisa radi primanja gotovine sa tekućeg računa preduzeća;
• drugi slični novčani tokovi.

Detaljan algoritam popunjavanja predstavljen je u Pravilniku o BU 23/2011 (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.02.2011. br. 11n). Tekst je objavljen na zvaničnom sajtu Ministarstva finansija.

Prilozi bilansa stanja - obrazac br.5

Izvještaj je zbirka tabela, čiji podaci predstavljaju detaljno objašnjenje linija bilansa stanja organizacije. Odsustvo obrasca ili greška u dokumentu dovodi do direktnog iskrivljavanja finansijskih izvještaja, kao i do nemogućnosti stvarne procjene rezultata finansijskog poslovanja NPO.

Obrazac pruža grupisanje podataka koji objašnjavaju pokazatelje bilansa stanja.

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5)

Finansijski izvještaji sadrže i Prilog bilansu stanja (Obrazac br. 5). Dešifruje podatke iz Obrasca br. 1 „Bilans stanja“.

Dodatak bilansa stanja sastoji se od deset dijelova:

Nematerijalna imovina;

Osnovna sredstva;

Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva;

troškovi istraživanja i razvoja;

Troškovi razvoja prirodni resursi;

Financijska ulaganja;

Potraživanja i dugovanja;

Troškovi redovnih aktivnosti;

odredbe;

Državna pomoć.

Svaka particija predstavlja jednu ili više tablica. Organizacije unose šifre linija u ove tabele u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 14. novembra 2003. N 102n. Ali unutra ovu naredbu Nisu date šifre svih redova Obrasca N 5. Stoga ih organizacija može samostalno odrediti i unijeti. Pogodnije je to učiniti na obračunskoj osnovi.

Odjeljak I. “Nematerijalna imovina” – ovdje je pregled nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.

Odjeljak se sastoji od dvije tabele. U prvoj tabeli, „Početni trošak nematerijalne imovine“, prikazani su podaci o prijemu i otuđenju nematerijalne imovine. U ovoj tabeli morate navesti podatke o početnoj ceni nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.

Tabela 1 se sastoji od redova:

010 "Objekti intelektualne svojine (isključiva prava na rezultate intelektualne aktivnosti)";

020 "Organizacioni troškovi";

030 "Poslovna reputacija organizacije";

040 "Ostalo".

Ako organizacija posjeduje nematerijalnu imovinu koja ne pripada nijednoj od navedenih vrsta, tada se podaci o toj imovini moraju navesti u redu „Ostalo“.

Svi redovi tabele 1 popunjavaju se po istom principu. Za svaku vrstu nematerijalnog ulaganja navode se sljedeći podaci:

Dostupno početkom 2004. godine;

Prijem u roku od godinu dana;

Odlaganje tokom godine;

Dostupno krajem 2004

Tabela 2 “Amortizacija nematerijalne imovine” - u ovoj tabeli morate navesti podatke o iznosu amortizacije koja se obračunava na nematerijalnu imovinu organizacije. Ovu tabelu treba da popune samo one organizacije koje uzimaju u obzir amortizaciju nematerijalne imovine na posebnom računu (koriste prvu metodu iskazivanja obračunate amortizacije u računovodstvu).

Odjeljak II. “Osnovna sredstva” - ovaj odjeljak pruža informacije o osnovnim sredstvima u vlasništvu organizacije. Sekcija se sastoji od dvije tabele.

Prva tabela „Prvobitna cena osnovnih sredstava“ daje podatke o početnoj ceni osnovnih sredstava.

Tabela 1 se sastoji od sljedećih redova:

Objekti;

Strojevi i oprema;

Vozila, alati;

Industrijska i kućanska oprema;

Radna, proizvodna i rasplodna stoka;

Višegodišnji zasadi;

Ostale vrste osnovnih sredstava;

Zemljišne parcele i objekti za upravljanje okolišem;

Kapitalna ulaganja za radikalno poboljšanje zemljišta.

Tabela 2 "Amortizacija osnovnih sredstava" - u ovoj tabeli morate navesti podatke o osnovnim sredstvima organizacije.

U red 140 “Amortizacija osnovnih sredstava – ukupno” - u ovom redu treba navesti podatke o iznosu amortizacije koja je obračunata na osnovna sredstva.

Red 145 “Osnovna sredstva data u zakup - ukupno” - u ovoj liniji računovođa iskazuje početni trošak osnovnih sredstava koja se daju u zakup drugim organizacijama:

Za popunjavanje ovog reda organizacija treba da koristi podatke sa računa 01, podračuna „Osnovna sredstva data u zakup drugim organizacijama“:

Red 150 “Stalna sredstva preneta na konzervaciju” - u ovoj liniji treba da prikažete početnu cenu osnovnih sredstava koja su preneta na konzervaciju.

Red 155 “Primljena osnovna sredstva u zakup – ukupno” - u ovoj liniji treba prikazati trošak osnovnih sredstava primljenih u zakup od drugih organizacija.

Red 160 „Objekti nekretnina primljeni u rad iu postupku državna registracija"

Objekti nekretnina se primaju na računovodstvo na osnovu akta o prijemu i prijenosu osnovnih sredstava i dokumenata koji potvrđuju njihovu državnu registraciju.

Tabela 3 "Za referencu"

Red 170 "Rezultat revalorizacije osnovnih sredstava"

U ovoj liniji računovođa iskazuje povećanje ili smanjenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat njihove revalorizacije.

Red 171 “Početni (zamjenski) trošak” - u ovoj liniji računovođa iskazuje smanjenje ili povećanje originalne cijene osnovnih sredstava koje je nastalo kao rezultat njihove revalorizacije.

Ako je organizacija precijenila osnovna sredstva, tada, prilikom popunjavanja reda „Početni (zamjenski) trošak“, računovođa gleda evidenciju revalorizacije na teretu računa 01. Ako je izvršeno umanjenje osnovnih sredstava, tada popuniti van ovog reda potrebna je evidencija o kreditu računa 01. Iznos umanjenja treba da bude prikazan ovim redom u zagradama.

Red 172 “amortizacija” - u ovom redu treba prikazati smanjenje ili povećanje amortizacije osnovnih sredstava koje je nastalo kao rezultat njihove revalorizacije.

Red 180 „Promena vrednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, delimične likvidacije“ – daje korisniku finansijskih izveštaja predstavu o tome kako se promenila početna vrednost osnovnih sredstava kao posledica njihov završetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija ili djelimična likvidacija.

Ako organizacija nije izvršila navedene aktivnosti, tada se na ovoj liniji stavljaju crtice.

U dijelu III. “Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu” potrebno je da dostavite podatke o profitabilnim ulaganjima u materijalnu imovinu u vlasništvu organizacije. Odjeljak se sastoji od dvije tabele.

Tabela 1 "Početni trošak" je posvećena početnoj cijeni isplativih ulaganja u materijalna sredstva. U ovoj tabeli potrebno je navesti podatke o početnoj ceni isplativih ulaganja u materijalna sredstva. Tabela 2 odražava amortizaciju profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu.

Tabela 2 "Amortizacija" se sastoji od samo jednog reda. Odražava podatke o iznosu amortizacije koja se obračunava na profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu.

Odjeljak IV. “Troškovi istraživanja i razvoja” - u ovom dijelu Dodatka bilansu stanja (Obrazac br. 5) trebate prikazati podatke o troškovima organizacije za istraživanje i razvoj.

Odjeljak „Troškovi istraživanja i razvoja“ sastoji se od dvije tabele. Prvi odražava stvarne troškove istraživanja, razvoja i tehnološkog rada. Druga tabela se zove "Za referencu".

Tabela 1 "Troškovi istraživanja i razvoja" - u ovu tabelu računovođa upisuje iznos troškova istraživanja i razvoja koji su već završeni, ali nisu formalizovani u skladu sa u skladu sa utvrđenom procedurom, odnosno nisu postali nematerijalna imovina.

Tabela 2 "Za referencu" - sastoji se od dva reda:

Iznos troškova za nedovršeno istraživanje i razvoj;

Iznos troškova istraživanja i razvoja koji nisu dali pozitivne rezultate i koji su na teret neposlovnih rashoda.

U ovom odeljku V. „Troškovi razvoja prirodnih resursa“, Dodatak bilansu stanja odražava podatke o troškovima organizacije za razvoj prirodnih resursa: geološka studija podzemlja, istraživanja minerala i pripremni radovi.

Odjeljak "Izdaci za razvoj prirodnih resursa" sastoji se od dvije tabele. Tabela 1 odražava stvarne troškove, tabela 2 je za referencu.

U Tabeli 1 „Troškovi razvoja prirodnih resursa sa raščlanjenošću“ prikazuje računovođa ukupan iznos troškove organizacije za razvoj prirodnih resursa, a takođe daje i pregled ovih troškova po vrstama. Svi troškovi organizacije za razvoj prirodnih resursa mogu se podijeliti u tri grupe.

U prvu grupu spadaju troškovi za traženje i procjenu mineralnih nalazišta, za istraživanje minerala i hidrogeološka istraživanja, za pribavljanje potrebnih geoloških i drugih informacija od trećih lica.

U drugu grupu spadaju troškovi za pripremu teritorije za rudarske, građevinske i druge radove. Ova grupa uključuje, na primjer, troškove:

Za izgradnju privremenih pristupnih puteva i puteva za uklanjanje miniranih stijena, minerala i otpada;

Pripremiti lokacije za izgradnju relevantnih objekata, skladištenje plodnog tla, izvađenog kamenja, minerala i otpada.

A treća grupa su troškovi naknade za složenu štetu prouzrokovanu prirodnim resursima tokom izgradnje i eksploatacije objekata.

Tabela 2 "Za referencu" - ima dva reda:

Iznos troškova za podzemna područja koja nisu završila pretragu i procjenu ležišta, istražna ili hidrogeološka istraživanja i druge slične poslove;

Iznos rashoda za razvoj prirodnih resursa je u izvještajnom periodu uključen kao neposlovni rashodi kao besplodni.

Odjeljak VI. “Finansijska ulaganja” - ovaj dio dodatka bilansu stanja daje informacije o finansijskim ulaganjima organizacije:

U kolonama 3 i 5 - na početku izvještajnog perioda;

U kolonama 4 i 6 - na kraju izvještajnog perioda.

Takođe, potrebno je posebno navesti podatke o dugoročnim finansijskim ulaganjima (kolone 3 i 4) i posebno o kratkoročnim finansijskim ulaganjima (kolone 5 i 6). Za popunjavanje ovog odjeljka potrebno je koristiti stanje na računu od 1. januara i 31. decembra 2004. Odjeljak „Finansijske investicije“ sastoji se od jedne tabele, koja se može podijeliti na tri dijela.

U prvom dijelu tabele „Troškovi finansijskih ulaganja“ potrebno je navesti podatke o svim finansijskim ulaganjima: kako onima po kojima se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, tako i onima po kojima se ne može utvrditi.

U drugom dijelu tabele „Trenutna tržišna vrijednost finansijskih ulaganja“ potrebno je posebno navesti podatke o onim finansijskim ulaganjima po kojima se utvrđuje tekuća tržišna vrijednost.

U trećem dijelu tabele „Za referencu“ prikazani su podaci o promjenama početnih troškova finansijskih ulaganja u izvještajnom periodu.

Odjeljak VII. “Potraživanja i obaveze” - u ovoj sekciji potrebno je navesti podatke o iznosu potraživanja i obaveza:

Tabela u ovom dijelu podijeljena je na dva dijela:

1) Potraživanja su iznos novca koji organizacija mora primiti od drugih organizacija i pojedinaca.

2) Obaveze prema računu su iznos novca koji organizacija mora isplatiti drugim organizacijama i pojedinci. Za popunjavanje ovog dijela tabele potrebno je koristiti stanja kreditnih računa i podračuna za obračun obračuna.

Odjeljak VIII. „Rashodi za redovne aktivnosti“ imaju za cilj da prikažu troškove preduzeća za njegovu glavnu delatnost. Štaviše, troškovi su dati elementima troškova. U koloni 3 navodi se iznos troškova nastalih u 2004. godini, au koloni 4. troškovi nastali u 2003. godini.

U Odjeljku IX. “Pruža” Dodatak bilansu stanja treba da naznači iznos hartije od vrijednosti koju je izdala i primila organizacija:

Tabela se može podeliti na dva dela:

1) “Primljena rezervisanja” - ovaj dio tabele odražava iznos primljenog obezbjeđenja.

U redu „Primljeno - ukupno“ potrebno je prikazati iznose svih primljenih kolaterala. A u redu "Računi" trebate navesti iznos računa koje je primila organizacija kako bi osigurala ispunjenje obaveza. Da biste popunili ovaj red, potrebno je koristiti stanje zaduženja računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračuna „Primljeni računi“.

Red „Založena imovina“ odražava vrijednost imovine koju organizacija drži kao kolateral. Ispod je pregled založene imovine prema vrsti:

Osnovna sredstva;

Hartije od vrijednosti i druga finansijska ulaganja;

Za popunjavanje ovog reda potrebno je koristiti analitičke podatke o zaduženju vanbilansnog računa 008 „Kolateral za obaveze i primljena plaćanja“.

Izvršenje ugovorne obaveze Osim zaloge, može se osigurati i zadržavanjem imovine dužnika; jamstvo; bankarska garancija; depozit; na druge načine predviđene ugovorima.

Ako je organizacija primila ove vrste kolaterala, onda da biste ih prikazali morate unijeti dodatne redove u ovaj dio tabele. A za popunjavanje dodatnih redova morate koristiti i dugovna stanja vanbilansnog računa 008.

2) “Pruža izdato” - u ovom dijelu tabele, računovođa prikazuje iznos osiguranja koje je organizacija izdala.

Red “Primljeno - ukupno” označava iznos svih izdatih kolaterala. U redu „Računi“ treba navesti iznos računa koje je izdala organizacija da bi se osiguralo ispunjenje obaveza. Da biste popunili ovaj red, potrebno je koristiti stanje zaduženja računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračuna „Izdati računi“.

Red “Založena imovina” odražava vrijednost imovine koju organizacija drži kao kolateral. Ispod je pregled založene imovine po vrstama: osnovna sredstva; hartije od vrijednosti i druga finansijska ulaganja; ostalo.

Za popunjavanje ovog reda potrebno je koristiti analitičke podatke o zaduženju vanbilansnog računa 009 „Hirije za izdate obaveze i plaćanja“.

Odjeljak X. "Državna pomoć" - ovaj odjeljak je posvećen državne pomoći, što znači povećanje ekonomske koristi organizacije kao rezultat prijema sredstava (gotovina, druga imovina).

Subvencije i subvencije su budžetska sredstva i daju se organizacijama na besplatnoj i bespovratnoj osnovi za realizaciju ciljanih troškova.

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5). Uputstva, pravila i postupak popunjavanja

Kada organizacija donese odluku da u prikazane finansijske izvještaje uključi Dodatak bilansu stanja (Obrazac br. 5) prema uzorku obrasca u prilogu Naredbe Ministarstva finansija Ruska Federacija od 13. januara 2000. godine N 4n „O obrascima finansijskih izveštaja organizacija“, u delu „Kretanje pozajmljenih sredstava“ prikazano je prisustvo i kretanje sredstava primljenih u vidu kredita kreditne institucije(kredit), kao i od drugih organizacija i pojedinaca. U redovima „uključujući i ona koja nisu otplaćena na vrijeme“ su prikazana pozajmljena sredstva koja kasne sa otplatom. U objašnjenju, organizacija može dati karakteristike pozajmljenih obaveza po periodu otplate (godine).

Odjeljak 2 „Potraživanja i obaveze“ odražava podatke o potraživanjima i obavezama organizacije evidentirane na računima za poravnanje.

Podaci o potraživanjima i obavezama prikazani su sa podjelom na kratkoročne i dugoročne. Podaci o dugoročnom dugu uključuju podatke o dugu za koji se isplate očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma.

Linije koje karakterišu podatke o dospjelim dugovanjima odražavaju pokazatelje duga za koje su istekli rokovi otplate duga predviđeni ugovorima. U ovom slučaju, posebno se identifikuju dugovanja koja su u računovodstvenim evidencijama navedena kao dospjela više od 3 mjeseca prije datuma izvještaja.

Prilikom prikazivanja podataka pod stavkom „Kolateral“ treba se rukovoditi zaključenim ugovorima, kao i uputstvima za pripadajuće vanbilansne račune datim u uputstvu za korišćenje Kontnog plana. računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća.

Potvrde u odeljku „Potraživanja i obaveze” odražavaju podatke o kretanju izdatih (primljenih) računa, uključujući i one koji su dospjeli u naplatu, prilikom popunjavanja kojih se treba rukovoditi dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 1994. N 142 „O postupku evidentiranja u računovodstvenom računovodstvu i izvještavanju o transakcijama s mjenicama koje se koriste u obračunima između preduzeća za isporuku dobara, obavljene radove i pružene usluge“ (prema zaključku Ministarstva pravde Rusije Federacije od 9. novembra 1994. godine N 07-01-697-94, uputstva ne zahtijevaju državnu registraciju).

Kako bi se identifikovao uticaj na finansijsku poziciju organizacije prisustvo potraživanja Za referencu daju se podaci o stvarnom trošku isporučenih proizvoda, izvršenih radova, izvršenih usluga, za koje su potraživanja uključena u računovodstvene evidencije.

Za potrebe popunjavanja rubrika 1 „Kretanje pozajmljenih sredstava“, 2 „Potraživanja i obaveze“ i 3 „Imovina koja se amortizuje“ Priloga bilansa stanja u časopisima – nalozima, izvodima, mašinskim bilješkama i drugim računovodstvenim registrima obračuna , potrebne informacije treba alocirati na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata.

Odjeljak 3 “Imovina koja se amortizira” daje pregled strukture nematerijalne imovine, osnovnih sredstava i profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu u vlasništvu organizacije. Podaci su dati po originalnoj (zamjenskoj) cijeni.

U pododjeljku I "Nematerijalna imovina":

Članak „Prava na objektima intelektualne (industrijske) svojine“ prikazuje vrednost prava koja proizilaze iz autorskih i drugih ugovora za naučna, književna, umetnička dela i predmete srodnih prava, za računarske programe, baze podataka i dr., iz patenata za izumi, industrijski uzorci, selekciona dostignuća, iz sertifikata o korisnim modelima, zaštitni znakovi i oznake usluga ili licencni ugovori za njihovu upotrebu; od prava na “know-how” itd.;

pod člankom „Pravo korišćenja izolovanih prirodnih objekata“ prikazan je trošak prava korišćenja zemljišne parcele, prirodni resursi (voda, podzemlje, itd.), koje organizacija obračunava u skladu sa računovodstvenim pravilima;

Na poziciji „Organizacioni troškovi“ iskazuje se iznos troškova u vezi sa osnivanjem pravnog lica, priznat u skladu sa konstitutivni dokumenti doprinos učesnika (osnivača) u osnovni (akcionarski) kapital;

Članak „Poslovni ugled organizacije“ prikazuje stečeni poslovni ugled organizacije.

Pododeljak „Osnovna sredstva“ prikazuje raspoloživost osnovnih sredstava na početku i na kraju izveštajnog perioda i kretanje tokom izveštajnog perioda pojedinačne vrste osnovna sredstva prema Sveruski klasifikator osnovna sredstva (usvojena i stavljena na snagu 1. januara 1996. godine Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. N 359).

Podaci su dati po originalnoj (zamjenskoj) cijeni.

U koloni 4 pododjeljka iskazuje se ukupan prijem osnovnih sredstava u izvještajnom periodu iz svih izvora, uključujući: prethodno neobjavljenu (uključujući i ona koja su pogrešno obračunata kao dio obrtne imovine), stečena uz naknadu, primljena bez naknade, uključujući po ugovori o donaciji, a takođe i prihvaćena na računovodstvo osnovna sredstva kao rezultat investicionih aktivnosti.

U koloni 5 pododjeljka iskazuje se početni trošak (zamjenski) trošak osnovnih sredstava penzionisanih u izvještajnom periodu, uključujući: višak i neiskorištenu imovinu prodatu uz naknadu, prenos u obrtna sredstva objekata koji su ranije bili pogrešno uključeni u osnovna sredstva, prenijeti bez naknade, uključujući ugovor o poklonu, početni (zamjenski) trošak osnovnih sredstava likvidiranih u izvještajnom periodu zbog dotrajalosti i habanja, elementarnih nepogoda, nesreća i dr. vanredne situacije, u vezi sa rekonstrukcijom i novogradnjom i iz drugih razloga.

Članak „Ukupno“ prikazuje u posebnim redovima kretanje osnovnih sredstava koja se koriste za ostvarivanje prihoda iz redovnih aktivnosti organizacije (proizvodnje) i onih koja se ne koriste u redovnim aktivnostima organizacije (neproizvodne).

Proizvodna osnovna sredstva obuhvataju objekte čija je upotreba usmerena na sistematsko ostvarivanje dobiti kao osnovnog cilja delatnosti, odnosno korišćenje u proizvodnji industrijskih proizvoda, u građevinarstvu, poljoprivreda, trgovina, catering, nabavka poljoprivrednih proizvoda i dr.

Od podataka o trošku proizvodnje osnovnih sredstava posebno (vidi upućivanje na odjeljak 3. uzorka obrasca Priloga bilansa stanja), podaci na početku i na kraju izvještajnog perioda o nabavnoj vrijednosti osnovnih sredstava datih u zakup (po vrstama) osnovnih sredstava), dato bez naknade, besplatno korišćenje, neaktivni (oni u konzervaciji, u rezervi, u restauraciji čiji je period duži od 12 mjeseci, itd.).

Organizacija može da unese u odeljak „Imovina koja se amortizuje“ podatke o stanju stvari male vrednosti i habanja na početku i na kraju izveštajnog perioda i njihovom kretanju tokom izveštajnog perioda, uključujući podelu na one u skladištu i u pogonu. U ovom slučaju, podaci bi takođe trebali biti prikazani po istorijskom trošku, bez obzira na metode koje je organizacija usvojila za otplatu troškova objekata.

Organizacijama se preporučuje da dostave podatke o vrijednosti prenesene imovine u skladu sa ugovorom u upravljanje povjerenjem, ogleda se u odjeljku "Imovina koja se amortizira". Istovremeno, prilikom izrade i usvajanja obrazaca finansijskog izvještavanja od strane organizacije, treba obezbijediti odgovarajuće linije.

Pododjeljak “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva” odjeljka “Imovina koja se amortizira” odražava početni trošak materijalne imovine koju je organizacija posebno nabavila da bi ih obezbijedila na osnovu ugovora o zakupu (zakup imovine) uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeno korištenje. korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda (imovina kupljena na lizing, obezbjeđenje po ugovoru o zakupu itd.).

S obzirom da se u rubrici „Imovina amortizacije“ podaci iskazuju po izvornoj (zamjenskoj) nabavnoj vrijednosti, podaci o obračunatom iznosu amortizacije nematerijalne imovine, osnovnih sredstava, isplativih ulaganja u materijalnu imovinu, male vrijednosti i dotrajalosti stavke (ako se podaci unose u izvještaj) date su u pomoći za sekciju.

Za referencu u odeljku "Imovina koja se amortizuje" u skladu sa zahtevima regulatorni dokumenti računovodstvo takođe daje podatke koji karakterišu promene vrednosti osnovnih sredstava:

kao rezultat revalorizacije u na propisan način osnovna sredstva. U ovom slučaju, podaci o rezultatima indeksacije u vezi sa revalorizacijom mogu se prikazati u poređenju sa vrednošću osnovnih sredstava na osnovu rezultata prethodne revalorizacije (odnosno, bez navođenja rezultata ponovljenih promena vrednosti osnovnih sredstava). sredstva u kojima su prvobitno prihvaćena za računovodstvo). Podaci o rezultatima revalorizacije dati su sa znakom plus, a podaci o umanjenim vrijednostima dati su u zagradama;

kao rezultat završetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, djelimične likvidacije.

Kao referenca na podatke o imovini koja se amortizuje, daju se podaci o knjigovodstvenoj vrednosti imovine koju je organizacija založila u skladu sa ugovorom, kao i o vrednosti imovine koja se amortizuje za koju, u skladu sa zahtevima regulatornih dokumenata , amortizacija se ne obračunava ili je obračunavanje privremeno obustavljeno.

Osim toga, podaci o trošku založenih zaliha moraju biti prikazani, osim ako se to ne odražava u napomeni s objašnjenjem.

U odeljku „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih ulaganja i finansijskih ulaganja“ prikazana je raspoloživost sopstvenih i pozajmljenih sredstava organizacije i njihovo korišćenje za kapitalna i druga dugoročna ulaganja.

Kolona 3 “Stanje na početku izvještajne godine” odražava stanja izvora finansijsku sigurnost kapitalna i druga dugoročna ulaganja koja su prethodno određena (primljena) od strane organizacije za ove namjene, a nisu uzeta u obzir na kraju prethodne izvještajne godine kao izvor finansijske podrške za nastale troškove. U ovoj koloni nalazi se red " Sopstvena sredstva organizacija“ odražavaju i izvore utvrđene od strane osnivača (učesnika) organizacije kao rezultat raspodjele dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada u prethodnoj izvještajnoj godini.

U koloni 4 „Obračunata (formirana)“ iskazuju se pozajmljena sredstva primljena u izvještajnom periodu od drugih organizacija, budžetskih sredstava, sredstava iz vanbudžetskih fondova, po redu vlasničko učešće itd. U slučaju preraspodjele u skladu sa odlukom osnivača (učesnika) organizacije dobit koja ostaje na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada za prethodne izvještajne godine, između oblasti korišćenja dobiti (sredstva, rezerve) tokom izveštajnog perioda, povećanje iznosa namenjenih za potrebe kapitalnih i drugih dugoročnih ulaganja iskazuje se u ovoj koloni pod člankom „Sopstvena sredstva organizacije“.

U koloni 5 “Korišćeno” iskazuju se iznosi troškova kapitalnih i drugih dugoročnih ulaganja uzetih u obzir kao izvor finansijske podrške tokom izvještajnog perioda. Prilikom utvrđivanja navedeni iznos dugoročna finansijska ulaganja uzeta u obzir u izvještajnom periodu, troškovi opreme primljene na ugradnju za računovodstvo, uzeta u obzir nedovršena kapitalna ulaganja, iznosi prenesenih avansa za pokriće troškova izgradnje objekata i dr. U slučaju preraspodjele, u skladu sa odlukom osnivača (učesnika) organizacije, dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada za prethodnu izvještajnu godinu, između područja korištenja dobiti ( sredstva, rezerve) u izvještajnom periodu u ovoj koloni pod člankom „Sopstvena sredstva organizacije“ iskazuje se smanjenje iznosa namijenjenih kapitalnim i drugim dugoročnim ulaganjima.

U koloni 6 prikazani su iznosi određeni sabiranjem podataka u kolonama 3 i 4 minus podaci u koloni 5. Ukupan iznos u koloni 5 mora biti jednak ili manji od zbira kolona 3 i 4.

Za referencu u dijelu „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih investicija i finansijskih ulaganja“ prikazani su troškovi izgradnje u toku na početku i na kraju izvještajnog perioda, povećanje i smanjenje tokom izvještajnog perioda. Istovremeno, odražava se vrijednost stanja nedovršenih kapitalnih ulaganja u vezi sa izgradnjom objekata, koja se izvodi ugovorno i na ekonomski način, i nabavkom pojedinačnih osnovnih sredstava. U koloni 4 iskazuju se troškovi organizacije za izgradnju objekata i nabavku osnovnih sredstava uzeti u obzir na utvrđeni način u izvještajnom periodu, a u koloni 5 iskazuje se trošak osnovnih sredstava prihvaćenih za obračun u izvještajnom periodu.

Za referencu, u odeljku „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih ulaganja i finansijskih ulaganja“ prikazano je i kretanje sredstava organizacije uloženih u zavisna i zavisna društva u vidu doprinosa u osnovni kapital, ulaganja u hartije od vrednosti preduzeća, ciljano ulaganja za razvoj proizvodnje, rekonstrukciju itd.

Odjeljak "Finansijske investicije" dešifruje sastav dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja organizacije u ruskoj i stranoj valuti, evidentiranih na računima dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja.

Članak “Akcije i udjeli drugih organizacija” prikazuje iznos ulaganja organizacije u dionice akcionarska društva, ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i zavisna društva) na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu, itd.

Članak “Obveznice i druge dužničke obaveze” prikazuje iznos ulaganja organizacije u državne hartije od vrijednosti (obveznice i druge dužničke obaveze) i druge slične hartije od vrijednosti.

Stavka „Dati krediti“ prikazuje iznos kredita koje je organizacija dala drugim organizacijama i pojedincima.

U stavci „Ostalo“ iskazuje se iznos ulaganja organizacije u depozite (potvrde o štednji, računi depozita u bankama i sl.) i druga područja ulaganja, evidentirana na propisan način na računovodstvenim računima kao finansijska ulaganja.

Za referencu, u odeljku „Finansijske investicije“ daju se podaci o tržišnoj vrednosti obveznica i drugih hartija od vrednosti koje se vode u računovodstvenim evidencijama.

U odeljku „Rashodi za redovne aktivnosti“ navedeni su troškovi organizacije, grupirani po elementima: materijalni troškovi, troškovi rada, socijalni doprinosi, amortizacija i drugi troškovi. Treba imati na umu da navedeni elementi odražavaju troškove organizacije vezane za otpis zaliha za potrebe proizvodnje, obavljanja poslova, pružanja usluga, obračunate zaostale plate za obavljeni rad, izvršene usluge, obračunatu amortizaciju itd. .

Podaci se daju za organizaciju u cjelini (za sve vrste djelatnosti) bez uzimanja u obzir unutarekonomskog prometa. Promet na farmi uključuje troškove vezane za transfer proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe vlastite proizvodnje, uslužne farme itd. Troškovi nedostataka jednaki su ovom prometu; troškovi zastoja zbog eksternih razloga; troškove koje nadoknađuju krivci (pravna i fizička lica); rashodi (koji se odnose na otpis imovine i druge rashode) otpisuju na propisan način na račune finansijskog rezultata i kapitala.

Organizacija može odlučiti da podatke o rashodima za redovne aktivnosti prikaže ne kao dio priloga bilansu stanja, već kao poseban dodatak bilansu uspjeha (obrazcu br. 2).

Odjeljak „Društveni indikatori“ odražava pojedinačne društvene indikatore aktivnosti organizacije. Konkretno, odgovarajući redovi odeljka odražavaju formiranje i korišćenje, u skladu sa utvrđenom procedurom, iznosa doprinosa za državno socijalno osiguranje (Fond socijalno osiguranje Ruska Federacija, Penzioni fond Ruska Federacija), u Državni fond zapošljavanje stanovništva Ruske Federacije i za obavezno zdravstveno osiguranje By utvrđeno zakonom Standardi Ruske Federacije za fondove za plate.

U dijelu posebno su istaknuti podaci o visini premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju.

Pored toga, podaci o prosječnom broju zaposlenih u organizaciji i novčanim isplatama i stimulacijama zaposlenima u organizaciji (obračunate novčane isplate i stimulacije) koji se ne odnose na proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga, prihod od dionica i istaknuti su doprinosi imovini organizacije. Prilikom određivanja prosječnog broja zaposlenih treba se rukovoditi relevantnim uputama Državnog komiteta za statistiku Rusije.

Organizacije mogu predstaviti indikatore uključene u posebne odeljke Dodatka bilansu stanja prema uzorku obrasca br. 5 koji je dat u Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. januara 2000. br. 4n „O obrascima finansijskih izveštaja organizacija”, u obliku nezavisnih oblika finansijskih izvještaja.

Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja koriste se odobreni uzorci dokumenata. Izvještajni dokumenti uključuju nekoliko obrazaca, uključujući izvještaje o postojećim finansijski rezultati organizacija, promjene kapitala, kretanje sredstava. Ako je organizacija neprofitna, onda ona daje izvještaj o ciljanu potrošnju i korištenje resursa, a također može iskoristiti pravo na pojednostavljeno izvještavanje. Takođe, prilikom izrade dokumentacije korišten je Obrazac 5 finansijskih izvještaja koji je pretrpio određene izmjene.

Karakteristike sastavljanja obrasca

Peti obrazac trenutno nije uključen u uzorke za popunjavanje izvještaja. Bio je na snazi ​​do 2011. godine i zvao se dodatak bilansu stanja. To je uključivalo sljedeće tačke:

• Indicirano nematerijalna imovina organizacije.
• U obzir su uzeta osnovna sredstva koju koristi kompanija.
• Svi su se prijavili profitabilne investicije u materijalne resurse.
• Troškovi za različite vrste naučnih, istraživačkih i projektnih aktivnosti.
• Troškovi razvoja prirodnih resursa.
• Sve vrste finansijskih ulaganja.
• Dugovi razne vrste evidentirana od strane organizacije.
• Troškovi za redovne aktivnosti.
• Namirnice i pomoć države.

Trenutno se dodatak (Obrazac 5) bilansu stanja ne koristi kao samostalan dokument. Međutim, dodatak broj 3 pruža opciju dizajna koja se preporučuje da se koristi u obliku tabele. Ova verzija objašnjenja u velikoj mjeri ponavlja obrazac 5, koji je ranije korišten.

Razlika je u tome što je ranije ovaj obrazac bio obavezan dio izvještavanja, ali sada je dio objašnjenja koje organizacija daje ako smatra da su ove informacije važne i potrebne za razmatranje. Takva objašnjenja sadrže sljedeće kategorije:

• Troškovi istraživanja i razvoja naučni radovi, uključujući i nematerijalnu imovinu.
• Osnovna sredstva organizacije.
• Razna finansijska ulaganja.
• Dostupne zalihe.
• Sve vrste dugova koje kompanija ima.
• Troškovi proizvodnje.
• Obaveze tipa procjene.
• Primljena pomoć vlade.
• Osiguranje postojećih obaveza.

Prema sadašnjim zahtjevima, dodatak bilansu stanja nije obavezan, ali ga mnoga preduzeća sastavljaju, smatrajući da je potrebno dati određene podatke koji se mogu detaljnije objelodaniti u ovom prilogu. Uprkos činjenici da se peti obrazac za prijavu trenutno ne koristi u obavezno, ne može se reći da je potpuno ukinut, jer je dodatak broj tri u velikoj mjeri zadržao točke karakteristične za ovaj obrazac.

Izrada bilansa stanja i drugog izvještavanja neophodna je radnja svake organizacije i provodi se u odobrenom i utvrđenom obliku. Priprema dokumentacije zavisi od karakteristika određenog preduzeća, na primer, neprofitne organizacije podnose izveštaj o ciljanom trošenju sredstava i to mogu učiniti u pojednostavljenom obliku. AO i drugi oblici također imaju svoje karakteristike.

Kako bi se osiguralo da prijava ne sadrži greške, potrebno je pratiti utvrđeni obrazac za popunjavanje, koristeći obrasce koji su bili važeći u trenutku podnošenja dokumentacije. Dakle, ako govorimo o izradi tekućeg izvještaja, onda će biti neprikladno tražiti peti obrazac, jer je prestao da se koristi. Umjesto toga, možete uzeti dodatak broj tri, koji se može popuniti ako trebate proširiti određene stavke u izvještaju i pružiti relevantne informacije.