Obrnuto pojašnjenje bilansa stanja. Kako razumjeti bilans stanja

Koji pravni akti regulišu popunjavanje bilans prema računu

Istorijski pojam « bilans prometa » V normativni pravni akti Ruska Federacija nije bila fiksna - u stvari, koristi se neslužbeno. Međutim, odgovarajući dokument se široko koristi u praksi.

Upotreba bilansa stanja posredno je predodređena odredbama čl. 10 Federalni zakon “O računovodstvu” od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Ova uredba predviđa da:

• informacije prikazane u primarnim dokumentima moraju biti registrovane i akumulirane u računovodstvenim registrima (klauzula 1, član 10 Zakona br. 402-FZ);
• struktura računovodstvenog registra mora sadržavati grupisanje knjigovodstvenih objekata, kao i novčanu vrijednost odgovarajućih objekata;
• Obrasce odgovarajućih registara za privatne privredne subjekte odobrava uprava, za državne - budžetskim pravnim aktima.

Činjenica da se bilans stanja koristi kao računovodstveni registar može se povezati, prije svega, s pravnom tradicijom koja je nastala u Sovjetskom Savezu.

Tako, u pismu Ministarstva finansija SSSR-a i Centralnog zavoda za statistiku SSSR-a od 20. februara 1981. godine broj 35, kao registri računovodstvo Preporučuje se korištenje samo istih prometnih listova - za glavne, sintetičke račune, kao i za podračune.

Još jedan značajan faktor koji određuje upotrebu savremena preduzeća promet, - objavljivanje naredbe Ministarstva finansija Rusije br. 119n od 28. decembra 2001. godine, kojom je odjel odobrio smjernice koje se odnose na računovodstvo zaliha ruskih preduzeća. Odredbe ovog zakonskog propisa koriste 2 koncepta:

• prometni list - izvor u kojem se evidentiraju iznosi prihoda i rashoda koji su u korelaciji sa kretanjem robe ili materijala u magacinu, stanja na početku i na kraju izvještajnog mjeseca, kao i odgovarajući iznosi na sintetičkim kontima i podračunima ;
• bilans stanja - dokument koji uglavnom odgovara prometnom listu, ali ne evidentira prijem i potrošnju robe ili materijala.

Zbog dostupnosti ovih zakonskih propisa, kao i u toku prakse upravljanja dokumentima u poslovnoj i računovodstvenoj zajednici Ruske Federacije, postepeno su se širili manje-više opšteprihvaćeni formati bilansa stanja, čiju strukturu ćemo razmotriti. dalje.

Postoji još jedan značajan faktor za kompilaciju prometa ruskih preduzeća. Federalna poreska služba ih često traži tokom inspekcija – kako tokom tradicionalne interakcije sa poreskim obveznicima, tako i u sklopu inovativnih metoda komunikacije sa kompanijama, kao što je poreski nadzor.

Konkretno, klauzula 8 naredbe Federalne poreske službe Rusije od 05.07.2015. br. MMV-7-15/184 navodi da propisi za informacionu interakciju između poreskog obveznika i Federalne poreske službe treba da evidentiraju obavezu 1. dostaviti bilanse Federalnoj poreskoj službi u okviru poreskog praćenja.

Kako izgleda bilans stanja (primjer strukture)

Sovjetsko naslijeđe i moderna poslovna praksa doveli su do pojave 3 glavne vrste bilansa:

• sastavljen od skupa vrijednosti u sintetičkim računima;
• sastavljen prema analitičkim računima;
• kombinovani, kombinujući prethodne tipove uvijača.

Izvodi o skupu sintetičkih računa sastavljenih od strane različitih preduzeća će generalno biti veoma slični jedni drugima, pošto je lista relevantnih računa odobrena zakonom.

Zauzvrat, popunjavanje SALT-a za analitičke račune u svakoj organizaciji može se razlikovati u vrlo specifičnim nijansama. Razmotrimo kako bi mogla izgledati tipična struktura bilansa stanja za analitičke račune.

Tipični bilans stanja za aktivni odn pasivni račun sastoji se od 7 kolona:

• naziv određenog računa (podračuna);
• dugovno i kreditno stanje na početku izvještajnog perioda;
• promet u izvještajnom periodu po zaduženju i kreditu;
• dugovno i kreditno stanje na kraju izvještajnog perioda.

Ovisno o tome koji račun odražava bilans stanja - aktivan ili pasivan, povećanje imovine se bilježi u kolonama "Dug", a njihovo smanjenje u kolonama "Kredit" (za aktivne račune) ili, obrnuto, smanjenje obaveza u “Debit” i povećanje onih u kolonama “Kredit” (za pasivne račune).

Gdje preuzeti uzorak popunjavanja SALT-a

Uzorak popunjavanja bilansa stanja možete preuzeti na našoj web stranici. Naši stručnjaci pripremili su za vas primjer popunjavanja izvoda u Word formatu, koji odražava transakcije na računu 60 („Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“).

Ovaj prometni list odražava sljedeći redoslijed poslovnih transakcija:

1. Kompanija je prenijela na svoju drugu stranu avans za robu po ugovoru u iznosu od 100.000 rubalja. i reflektovano ovu operaciju kao povećanje sredstava na teretu aktivnog podračuna 60.1. Knjiženje: Dt 60,1 Kt 51 za 100.000 rubalja.

2. Druga ugovorna strana je isporučila društvu robu po ugovoru u iznosu od 150.000 rubalja, a ova operacija se ogleda kao povećanje obaveze na kreditu pasivnog podračuna 60.2. Ožičenje: Dt 41 Kt 60,2 za 150.000 RUB.

3. Kompanija delimično plaća drugu stranu za robu, a mi ovu transakciju odražavamo kao smanjenje obaveza za 100.000 rubalja. na teret pasivnog podračuna 60.2 i kao smanjenje sredstava na potraživanju podračuna 60.1. Knjiženje: Dt 60,2 Kt 60,1 za 100.000 rubalja.

4. Kao rezultat toga, kompanija duguje drugoj ugovornoj strani 50.000 rubalja, a to evidentiramo u kreditu pasivnog podračuna 60.2, u kreditu aktivno-pasivnog računa 60 u cjelini, a takođe iu završnoj liniji - od kraj izvještajnog perioda.

Slični izvještaji se mogu sastaviti za bilo koji računovodstveni račun.

Gdje mogu besplatno preuzeti prazan obrazac bilansa stanja?

Obrazac bilansa stanja dostupan vam je i na našoj web stranici. Možete ga preuzeti u Excel formatu, koji vam omogućava da pravite proračune i primjenjujete matematičke formule.

Sa značajkama sastavljanja prometa za neke uobičajene račune možete se upoznati u člancima:

Bilans stanja računa 01- računovodstveni registar u kojem se grupišu i odražavaju analitičke informacije o sintetičkom kontu “Osnovna sredstva”. Članak otkriva pitanja kao što su postupak i karakteristike grupiranja informacija u izvještajima za računovodstvene svrhe, a analizira se i mogućnost korištenja u porezne svrhe.

Opšti prikaz bilansa stanja za račun 01

Ovaj registar odražava informacije o početnoj cijeni osnovnih sredstava: na početku perioda, prometu i konačnom stanju. Stanje na početku i na kraju perioda može biti samo zaduženo ili odsutno. Stanje je prikazano u koloni “Stanje/zaduživanje” na izvodu. To se objašnjava činjenicom da je račun 01 aktivan, a stanje na njemu je isključivo zaduženo.

Primjer popunjavanja bilansa stanja (u daljem tekstu TSA) za račun 01 možete pogledati na našoj web stranici:

Analitika u registru može biti prikazana u grupama i posebno za svaki objekat osnovnih sredstava – za savremeni računovodstveni softver iskazivanje takvog detalja nije problem.

Potreba za analitikom po grupama proizilazi iz zahtjeva st. 2 klauzula 32 PBU 6/01, koja predviđa objavljivanje podataka u finansijski izvještaji o početnom trošku po grupama osnovnih sredstava. Organizacije moraju samostalno odrediti grupisanje objekata.

Da bi se računovodstvo i poresko računovodstvo približili, dozvoljeno je uzeti kao osnovu klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Ova klasifikacija predviđa grupisanje objekata na osnovu kriterijum „veka upotrebe“.

Promet za period pokazuje promjenu originalne cijene osnovnih sredstava. Povećanje početnog troška osnovnih sredstava u računovodstvu - promet na terećenju SALT - može se dogoditi u sljedećim slučajevima (klauzula 14 PBU 6/01):

• puštanje u rad novog objekta;

O registraciji primarni dokument za takvu operaciju pogledajte materijal.

• završetak, rekonstrukcija, rekonstrukcija, modernizacija OS,
• ponovna evaluacija OS.

Smanjenje početnog troška osnovnih sredstava u računovodstvu odražava se na prometu po kreditu SALT i može nastati kao rezultat (klauzula 14 PBU 6/01):

• raspolaganje stalnim sredstvima;

Za informacije o izradi primarnog dokumenta za OS koji je propao, pogledajte materijal.

• djelomična likvidacija OS;
• Revalorizacija OS.

Ukupan iznos na izvodu u koloni „Stanje na kraju perioda/zaduženje“, umanjen za kreditno stanje na računu 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, prikazan je u bilansnoj liniji „Osnovna sredstva“ u rubrici I „Ne. -kratna sredstva”.

Korištenje bilansa stanja za račun 01 za oporezivanje

U poreskom računovodstvu, poreski obveznici nemaju obavezu da sastavljaju izveštaje o imovinskom stanju i izvorima njegovog nastanka, koji odgovaraju bilansu stanja. Podaci o početnoj cijeni osnovnih sredstava mogu biti potrebni prilikom obračuna poreza na dobit i poreza na imovinu.

Prilikom pripreme podataka o porezu na dobit, podaci o istorijskom trošku imovine koja se amortizira su neophodni za:

• obračun poreske amortizacije;

• utvrđivanje finansijskog rezultata pri otuđivanju objekta.

U poreznom računovodstvu postoji niz pravila za formiranje početne cijene osnovnih sredstava koja se razlikuju od računovodstvenih pravila. Evo nekih od njih:

Za više informacija o bonusu za amortizaciju pogledajte materijal

Za potrebe obračuna poreza na imovinu, u opštem slučaju, poreska osnovica se utvrđuje prema računovodstvenim pravilima, a podaci o rezidualnoj vrednosti oporezive imovine mogu se generisati iz SALT na računu 01, umanjujući trošak osnovnih sredstava za iznos amortizacije. Ovaj postupak ima izuzetke, u prisustvu kojih se računovodstveni podaci moraju prilagoditi:

• prilikom utvrđivanja poreska osnovica za porez na imovinu katastarsku vrijednost(klauzula 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ako postoje objekti koji ne podliježu porezu na imovinu (klauzula 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• kada koristite olakšice od poreza na imovinu (član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

SALT za račun 01 je element sistema za prikupljanje i obradu informacija dizajniran da odražava podatke o početnoj cijeni osnovnih sredstava u računovodstvu. Korištenje izvoda za potrebe obračuna poreza moguće je samo u posebnim slučajevima. Prilikom obavljanja transakcija koje podrazumijevaju različite računovodstvene procedure, postoji potreba za prilagođavanjem ili izradom novog registra za poreske svrhe.

Redovno izvještavanje o finansijske aktivnosti sopstveno preduzeće u poreske vlasti je obavezan. Bilo kakve greške i netačno prikazani indikatori mogu dovesti do blokade računa i kazni, što znači ometanje nesmetanog poslovanja. Dakle, ispravnost vođenja i popunjavanja dokumenata računovodstveni izvještaji posvećuje se posebna pažnja. Jedan od važnih dokumenata je bilans stanja (TCS), koji pokazuje promjene u glavnim parametrima aktivnosti preduzeća tokom izvještajnog perioda. Svi kojima je potrebna bilans stanja mogu besplatno preuzeti prazan obrazac sa raznih internet portala u formi Excel-a ili Word dokument. Ipak, bolje je iskoristiti prilike softver 1C, što uvelike pojednostavljuje unos podataka i potrebne proračune.

Glavni ciljevi i svrha SOLI:

• Analiza ekonomskih i finansijskih aktivnosti kompanije ili preduzeća, koja vam omogućava da prilagodite odluke upravljanja proizvodnjom.
• Kontrola dvostrukih unosa koji se odražavaju na zaduženju jednog računa i istog iznosa na kreditu drugog.
• Omogućava vam da identifikujete netočnosti i greške.
• Pruža mogućnost praćenja ispravne raspodjele gotovinskih iznosa po obračunskim računima.

Bitan! Kada koristite softver 1C, analiza potrebnog računa može se izvršiti automatski.

By rusko zakonodavstvo bilans stanja nije uključen u listu regulatornih pravnih akata. Ali u stvari, ovaj dokument je uobičajen za prijavu poreznim vlastima. Osnov za korištenje izvještavanja je čl. 10 Savezni zakon br. 402.

Dokument sadrži sljedeće pozicije:

• Podaci evidentirani u primarnoj dokumentaciji evidentiraju se sa naknadnim akumuliranjem u računovodstvenim registrima.
• Računovodstveni objekti i vrijednosti novčanih promjena za svaki parametar grupirani su unutar registra.
• Obrasce i vrste registara za privatna preduzeća odobrava država, a za državne organe - budžetski pravni akti.

SALT se koristi kao primarni dokument, budući da je računovodstveni registar. Značajna prednost dokumenta je vidljivost podataka tokom revizije. Upoređivanjem brojeva i indikatora, svaka osoba koja kontroliše može odmah uočiti netačnosti i greške prilikom unosa.

Besplatno preuzeti prazan obrazac bilance ili koristiti svoju verziju?

Do danas ne postoji obavezan obrazac SALT za popunjavanje. Svaka organizacija, u zavisnosti od vrste aktivnosti, može kreirati svoju formu. Osim toga, u ovom obrascu možete besplatno preuzeti prazan obrazac sa Interneta i zatim ga ispuniti.

Ali u svakom slučaju, dokument mora sadržavati neke potrebne parametre. Moguće je analizirati mjesečne, kvartalne ili godišnje promjene. SALT uvijek prikazuje status računa na početku izvještajnog perioda. U dokumentu se evidentiraju i preostala sredstva na kraju mjeseca, njihovi primici i rashodi. SO je važan računovodstveni dokument, koji obavezno predati poreskim organima. Početna tačka poravnanja je registracija kompanije. U ovom trenutku nema prometa na računima.

Prema Naredbi Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-15/184, poreski obveznik mora dostaviti bilans stanja za praćenje. Analiza se može provesti različitim, šahovskim, sintetičkim metodama ovisno o proizvodne potrebe. At ispravan nacrt dokument, zaduženje i kredit će se poklopiti u parovima. Ako dođe do neslaganja u podacima, morat ćete sve još jednom provjeriti.

Obavezne informacije uključene u SALT:

• Ime kompanije;
• naziv dokumenta;
• izvještajni period;
• račune za koje se sastavlja izvještaj;
• dobit, rashodi, iznosi za transakcije;
• navođenje odgovornih lica koja popunjavaju izjavu;
• potpise rukovodećih lica.

Knjigovodstveni dokument se može izraditi u papirnom obliku i u elektronskom formatu, certificiran elektronski potpis. Prilikom prilagođavanja datumi i odgovorna lica odgovoran za ispravnost dokumenta.

Kada je završen, OCB izgleda ovako:

Čak i ako u bilo kojem mjesecu nije bilo kretanja sredstava ni po jednom računu, dokument se i dalje popunjava.

Bilans stanja je obavezan za izvještavanje poreskim organima. Uprkos činjenici da se obrazac može preuzeti sa interneta, svaka kompanija ima svoje karakteristike, koje se ogledaju u određenim fakturama. Stoga nije zabranjeno predati dokument slobodnoj formi, glavna stvar je da se parametri i vrijednosti zaduženja i kredita poklapaju za period koji se razmatra.

Bilans stanja za račun 90 obuhvata tabelarni prikaz vrijednosti stanja na početku i na kraju izvještajnog perioda, sa naznakom kretanja zaduženja i kredita. Za ovu vrstu računa prikladan je analitički tip „promet“. U njima su indikatori sistematizovani samo u monetarnom smislu iu kontekstu analitičkih računa.

Bilans stanja računa 90

Za primjer sastavljanja prometa biće potrebni rezultati aktivnosti preduzeća koji se odnose na račun 90 i sistematizovani za izvještajni period u tabelarnom obliku.

Podaci o prodaji za 2017. godinu (bez decembra):

Na osnovu rezultata mjesečnog perioda, podračun 90 računa se ne zatvara. Ali posljednjeg dana svakog mjeseca u godini prikazuje se finansijski rezultati, ogleda se knjiženjem D90.9 - K99 (ako je preduzeće ostvarilo dobit). Utvrđuje se tako što se sabiraju prometi po zaduženju za sve podračune računa 90 i od njih se oduzme iznos prometa po kreditu za iste podračune.

Provjera ispravnosti "prometa" se vrši upoređivanjem iznosa zaduženja i kredita. Ako su vrijednosti jednake, onda su knjigovodstveni unosi pravilno napravljeni. Na osnovu rezultata međumeseca formira se stanje na podračunima 90 računa. Ovo stanje će biti osnova za početno stanje u narednih mjesec dana, odnosno salda iz septembra će postati početno stanje za promet u oktobru.

Bilans stanja za konto 90 - primjer za oktobar 2017:

Računovodstveni podaci za decembar 2017. godine:

U decembru je u računovodstvu transakcija sa podračunima 90 više računa nego prethodnih mjeseci. Uobičajeni skup korespondencije dopunjen je evidencijama o zatvaranju svih podračuna sa stanjem na kraju decembra. Akumulirana stanja se otpisuju na podračun 90.9, koji se konačnim knjiženjem zatvara na konto 99. Obračun iznosa za podračune za otpis na 90.9 na kraju godine:

• iznos na podračunu 90.1 iznosi 2.619.000 rubalja (promet u decembru 1.018.500 + akumulirani kreditni saldo do decembra 1.600.500);
• iznos na podračunu 90.2 iznosi 1.773.090 rubalja (decembarski promet po zaduženju 689.535 + akumulirano dugovanje do decembra 1.083.555);
• iznos na podračunu 90.3 iznosi 399.510 rubalja (promet u decembru po zaduženju 155.365 + akumulirano dugovanje do decembra 244.145).

Prometni list za konto 90 na kraju decembra 2017. je zbirni prikaz svih poslova na podračunima na kraju godine:

Ako je „promet“ pravilno sastavljen, onda na kraju godine neće biti stanja na podračunima i ukupno 90 računa.

Bilans prometa (prometni bilans) sastavlja se na kraju mjeseca na osnovu podataka za svaki sintetički račun: stanja na početku mjeseca (početno ili početno stanje), promet za mjesec i stanja na kraju mjeseca. mjesec (konačni ili završni bilans). Bilans stanja se sastavlja i prema sintetičkim računima iu kontekstu podračuna.

Izvodi evidentiraju sve sintetičke račune koji se koriste u preduzeću. Svakom računu je dodijeljen poseban red, koji označava početno stanje, dugoročni i kreditni promet i završno stanje. Ako u izvještajnom periodu nije bilo kretanja na računu, tada se prikazuju samo početna i završna stanja. Da biste provjerili da li je bilans ispravno sastavljen, trebate znati sljedeća pravila:

Ukupan početna stanja zaduženja mora biti jednaka ukupnom početnom saldu kredita;

Ukupan promet po zaduženju za period mora biti jednak ukupnom prometu po kreditu;

Ukupan iznos završnih salda zaduženja mora biti jednak ukupnom saldu završnih kredita.

Izrada bilansa stanja zasniva se na upotrebi dvostrukog unosa. Dvostruki unos u računovodstvu omogućava vam kontrolu ispravnosti odraza poslovnih transakcija. Budući da se svaki iznos odražava na teret jednog računa i na teret drugog računa, ukupan promet na teretu svih računa mora biti jednak ukupnom prometu na teretu svih računa. Ako te jednakosti nema, onda to znači da postoje greške u evidenciji računa koje treba pronaći i ispraviti. Dakle, dvostruki unos je jedan od metoda za osiguravanje stalnog sažetka bilansa stanja pokazatelja koji odražavaju promet sredstava organizacije u sprezi sa izvorima njihovog formiranja.

Prilikom sastavljanja bilansa koriste se podaci iz bilansa stanja o stanju računa.

Na dan 31. marta 2014. godine trgovačka organizacija ima sljedeća stanja računa (sintetički brojevi računa su navedeni u zagradama):

– osnovna sredstva (01) – 500.000 rubalja;

– amortizacija ovih osnovnih sredstava (02) – 100.000 rubalja;

– roba (41) – 300.000 rubalja;

– novac u kasi (50) – 20.000 rubalja;

– novac na tekućem računu (51) – 115.000 rubalja;

– dug prema dobavljačima robe (60) – 175.000 rubalja;

– bankarski kredit (66) – 300.000 rubalja;

– dug zaposlenima za plate (70) – 90.000 rubalja;

– odobreni kapital (80) – 200.000 rubalja;

– zadržana dobit (84) – 70.000 rubalja.

Poslovne transakcije za april evidentirane su u knjizi poslovanja (tabela 1).

Radi pojednostavljenja primjera, knjiženja su sastavljena tako da je svaki račun uključen u transakcije jednom u zaduženju i jednom u kreditu, osim za račune 51 i 90. Dakle, prometni listovi, prometi i stanja sa kojih se prenose u bilans prometa, sastavljaju se samo prema ovim sintetičkim računima (vidi tabele 2, 3).

Bilans stanja (Tabela 4) odražava početno stanje na dan 01.04.2014. za odgovarajuće sintetičke račune, mjesečni dugovni i kreditni promet za sintetičke račune i završno stanje na dan 30. 04. 2014. za navedene račune . Završni saldo se utvrđuje prema sljedećim pravilima:

a) za aktivne račune:

početno stanje zaduženja + promet zaduženja – kreditni promet = završni dugovni saldo;

b) na pasivnim računima:

početni kreditni saldo – dugovni promet + kreditni promet = završni kreditni saldo;

c) za aktivno-pasivne račune - isto kao i za aktivne i pasivne račune, u zavisnosti od vrste početnog stanja (dužni ili kreditni) i prometa za mjesec.

Na primjer, za bilansni račun 41 (aktivni račun):

Početno stanje je 300.000 RUB;

Konačni bilans – 360.000 rubalja. (300.000 + 170.000 – 110.000).

Prema bilansu prometa, bilans stanja organizacije sastavljen je na dan 30.04.2014. završni bilans iz bilansa po bilansnim stavkama (tabela 5).

Tabela 1

tabela 2

Tabela 3

Tabela 4

Tabela 5