Strane kompanije koje žele da se razvijaju ne samo u svojoj zemlji ulaze na rusko tržište. Za obavljanje djelatnosti u drugoj državi, kompanija mora biti stalno „prisutna“, odnosno otvoriti stalno predstavništvo, voditi evidenciju i plaćati poreze.

Strana kompanija može otvoriti svoje predstavništvo ili filijalu u Rusiji (Savezni zakon “O stranim ulaganjima u Ruskoj Federaciji” od 07.09.1999. N 160-FZ). U određenoj mjeri, ovi oblici su slični kao zasebne podjele pravno lice, koji se nalaze izvan svoje lokacije, ali imaju i značajnu razliku.

Predstavništvo brani interese kompanije i štiti ih. Deluje u ime strane kompanije i po njenim instrukcijama se bavi samo zastupanjem interesa matične kompanije. Filijala obavlja funkcije samog društva, uključujući i funkcije predstavništva (registracija podružnice).

Otvaranje posebnih jedinica i njihov rad regulisani su internim propisima zemlje u kojoj se nalaze. Oni također podliježu zakonima države u kojoj je pravno lice osnovano i registrovano (Šta je posebna podjela).

U poreskom smislu postoji koncept „stalne poslovne jedinice strane organizacije“. Ovo je svaka posebna divizija preko koje organizacija redovno obavlja poslovne aktivnosti u Ruskoj Federaciji.

Postoje tri glavne karakteristike stalne poslovne jedinice:

• Prisustvo posebnog odjela ili drugog mjesta aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije
• Implementacija od strane strane organizacije preduzetničku aktivnost na teritoriji Ruske Federacije
• Redovno obavljanje aktivnosti

Bilo koji oblik prisustva može se prepoznati kao stalno mjesto poslovanja strana kompanija u Ruskoj Federaciji. Stalno obavljanje poslovnih aktivnosti znači da kompanija obavlja ili namjerava obavljati aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije u periodu dužem od 30 kalendarskih dana, neprekidno ili ukupno godinu dana. U tom slučaju dužna je da se registruje kod poreskog organa po mestu obavljanja delatnosti.

Treba napomenuti da su ovlasti Ruske Federacije da naplaćuje poreze regulisane međunarodnim poreskim sporazumima sa nizom zemalja kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Ovim sporazumima se utvrđuje postupak razgraničenja prava svake države u oblasti oporezivanja, postupak obračuna i plaćanja poreza, pozivanje na odgovornost za poreske prekršaje i dr. utvrđeno unutar države.

Strane organizacije koje su poreski obveznici prema zakonodavstvu Ruske Federacije dužne su plaćati poreze, prijavljivati ​​se ruskim poreskim organima na mjestu registracije i dostavljati izvještaje.

Računovodstveni izvještaji predstavništva strane organizacije

Prema zakonu, strana predstavništva koja posluju na teritoriji Ruske Federacije imaju pravo da ne vode računovodstvene evidencije prema pravilima utvrđenim Zakonom N 402-FZ, ako vode evidenciju prihoda i rashoda i drugih oporezivih stavki u na način propisan poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Na pocetak finansijske godine potrebno je usvojiti računovodstvenu politiku kojom se definišu načini vođenja računovodstvo. Predstavništva stranih kompanija mogu vršiti računovodstvo po Ruska pravila, i prema pravilima svoje zemlje, ako nisu u suprotnosti sa međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja.

Ako u računovodstvena politika propisano je da se računovodstvo vodi u skladu sa Ruski zakoni i standardima, predstavništvo ima obavezu da vodi računovodstvene evidencije u skladu sa Zakonom N 402-FZ i kao rezultat toga podnosi računovodstvene (finansijske) izvještaje poreskom organu. U ostalim slučajevima, računovodstveni (finansijski) izvještaji se ne dostavljaju poreskom organu.

Porez na dohodak stranih organizacija

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, strane organizacije koje obavljaju svoju djelatnost u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava i (ili) primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji, priznaju se kao obveznici poreza na dohodak.

Za strane organizacije, dobit je prihod ostvaren preko stalnog predstavništva, umanjen za iznos troškova koje ima ovo predstavništvo koji su ekonomski opravdani. Predstavništvo će u porezne svrhe moći uzeti u obzir samo one troškove koji su usmjereni na podršku njegovim aktivnostima u Ruskoj Federaciji. Takvi troškovi moraju biti dokumentovani i nastali da bi se obavljale aktivnosti koje imaju za cilj generisanje prihoda.

Porez na dodatu vrijednost za strane organizacije

Strane organizacije koje prodaju robu, usluge i radove na teritoriji Ruske Federacije preko stalnih predstavništava su obveznici PDV-a po istom osnovu kao i ruske kompanije. Oni obračunavaju i uplaćuju PDV u budžet i podnose izvještaje poreskim organima na opštem osnovu. Ako je teritorija priznata kao mjesto izvođenja radova i usluga stranoj zemlji Ove operacije ne podliježu oporezivanju na teritoriji Ruske Federacije, osim toga, za ove operacije ne podliježu poreske olakšice Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačima prilikom izvođenja ovih radova. Iznosi poreza uračunati su u cijenu rada i ne podliježu povraćaju iz budžeta.

Porez na imovinu za strane organizacije

Ako je stalna poslovna jedinica opskrbljena osnovnim sredstvima evidentiranim u njenom bilansu stanja, nastaje obaveza obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu. Objekti oporezivanja stranih organizacija koje posluju u Ruska Federacija preko stalnih jedinica, pokretnih i nekretnina vezano za osnovna sredstva, imovinu primljenu na osnovu ugovora o koncesiji. Pokretna imovina primljena na upis 1. januara 2013. godine ne podliježe oporezivanju.

Premije osiguranja za strane organizacije

U vezi obavezno osiguranje(penziono, zdravstveno i socijalno) stalno predstavništvo strane organizacije ima potpuno iste odgovornosti kao i ruska organizacija. Predstavništvo strane organizacije mora biti registrovano kod Fonda PIO i Fonda socijalnog osiguranja i prijavljivati ​​se fondovima.

Ako strano predstavništvo zapošljava osobe sa kojima rade i građanski ugovori, a isplate se vrše, onda su ta plaćanja predmet premije osiguranja u Penzioni fond, Fondacija socijalno osiguranje, Federalni fond zdravstvenog osiguranja.

Porez na dohodak fizičkih lica za strane organizacije

Stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik primio prihod, djeluju kao poreski agenti iznos poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa plate i druge naknade koje se obračunavaju zaposlenima predstavništva i prenose u budžet Ruske Federacije.

Pored toga, predstavništvo strane organizacije takođe je odgovorno da poreskom organu na mestu registracije pruži podatke o prihodima fizičkih lica i iznosima poreza koji su obračunati i zadržani od njih.

Uz porez i finansijski izvještaji strana pravna lica koja posluju u Ruskoj Federaciji podnose godišnji izvještaj o svojim aktivnostima, bez obzira na poreski status i finansijske rezultate svojih aktivnosti u izvještajne godine. Izvještaj odražava karakteristike funkcionisanja stranog predstavništva, filijale ili filijale na teritoriji Ruske Federacije.

Firmmaker, januar 2014
Marija Romaškan (Zenčenko)
Prilikom korištenja materijala potrebna je veza do članka

Ako primijetite grešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl+Enter

Na ogromnoj i bogatoj teritoriji Ruske Federacije, strane organizacije mogu djelovati i zajedno sa ruskim organizacijama. Za obavljanje takvih aktivnosti na legalan način potrebno je registrovati filijalu strane kompanije u Rusiji, predstavništvo ili otvoriti podružnicu. Ovaj članak će govoriti o tome kako otvoriti stranu kompaniju u Rusiji.

Optimalne opcije oporezivanja, otvaranje kompanija i računa u ofšor zonama, pomoć pri odabiru gotovih ofšor kompanija.

Predstavništvo, filijala ili podružnica - što je bolje otvoriti?

Ovi oblici zavise od vrste aktivnosti organizacije. Međutim, predstavništvo nije posebno pravno lice. Ne može obavljati komercijalne aktivnosti. Njegovi zadaci: štiti i zastupa interese strane kompanije na teritoriji Ruske Federacije (učešće na tenderima, održavanje promocije i sl.). Filijala se, za razliku od predstavništva, obavezuje da obavlja dio funkcija pravnog lica, ima pravo da obavlja komercijalnu djelatnost, posjeduje imovinu i obavlja druge poslove. ekonomska aktivnost. Podružnica, često LLC, ima ista prava i obaveze kao i svaka druga kompanija u Rusiji. Svaka opcija će biti detaljnije razmotrena u nastavku.

Podružnica u Rusiji

Za rad u Rusiji najčešće se bira jedna kompanija ograničenom odgovornošću(OOO). To je lako provjeriti ako pogledate etiketu bilo kojeg proizvoda kompanije čije se sjedište nalazi u inostranstvu. DOO je najčešći oblik jer vam omogućava obavljanje svih vrsta komercijalnih aktivnosti bez ograničenja. Udjeli u LLC preduzeću ne potpadaju pod koncept „dionica“ i stoga nisu vrijednosne papire. Poresko opterećenje je potpuno isto kao i za sve ruske kompanije. Ako strana kompanija djeluje kao osnivač, ona mora dostaviti sljedeće dokumente za osnivanje LLC preduzeća:

1. potvrdu o osnivanju kompanije u inostranstvu;
2. osnivački akt i statut;
3. dokument koji ukazuje na lokaciju kompanije;
4. garancija banke o finansijskoj stabilnosti preduzeća;
5. potvrdu o registraciji poreskog obveznika u drugoj zemlji;
6. uvjerenje iz privrednog registra imenovanih direktora stranog matičnog preduzeća.

Ovi dokumenti moraju biti ovjereni i legalizirani (apostille ili konzularna legalizacija). Potpisi menadžera moraju biti ovjereni kod notara.

Predstavništvo ili filijala strane kompanije

Treba napomenuti da nema potrebe za stvaranjem ovih oblika pravnih lica ako djelatnost nije stalna ili je pomoćne prirode. U ovom slučaju možete raditi bez zastupanja. To će smanjiti porezno opterećenje. Nedostatak je ograničen obim djelatnosti i kratak period za obavljanje djelatnosti, tokom kojeg nema potrebe za plaćanjem poreza.

Ako se donese odluka o osnivanju predstavništva ili podružnice, tada je za to potrebno dobiti akreditaciju od Federalne porezne službe. Aktivnosti na teritoriji su dostupne organizaciji samo u rokovima navedenim u primljenom sertifikatu o akreditaciji.

Oporezivanje takvih predstavništava ne razlikuje se mnogo od oporezivanja ruskih kompanija.

Postupak akreditacije predstavništava i filijala stranih kompanija

Postupak se utvrđuje naredbom Savezne poreska služba od 26.12.2014. MMV-7-14/

1. Strana kompanija, u roku od 12 mjeseci nakon donošenja odluke o osnivanju predstavništva u Ruskoj Federaciji, podnosi MIFTS-u Rusije broj 47 za Moskvu zahtjev za akreditaciju na obrascu br. 15AFP, potpisan od strane ovlaštenog lica.
2. Mora se predati konstitutivni dokumenti pravno lice.
3. Dokument koji potvrđuje pravni status strane kompanije.
4. Odluka stranog pravnog lica o osnivanju predstavništva ili ogranka na teritoriji Ruske Federacije.
5. Pravilnik o stranom zastupanju.
6. Punomoćje za menadžera za zastupanje interesa kompanije u Ruskoj Federaciji.
7. Dokument koji potvrđuje plaćanje državne dažbine. Prema stavu 5 člana 333.33 Porezni kod U Ruskoj Federaciji sada iznosi 120 hiljada rubalja.
8. Popis dostavljene dokumentacije (u dva primjerka).

Ako su svi dostavljeni dokumenti uredni i nema osnova za odbijanje, u roku od 25 radnih dana od dana podnošenja dokumenata, Federalna poreska služba akredituje predstavništvo ili filijalu. Nakon toga, u roku od pet radnih dana, Akreditovanom predstavništvu (filijali) se izdaje Potvrda o upisu u Državni registar akreditovanih predstavništava (filijala) stranih kompanija. Federalna poreska služba takođe šalje ove informacije vanbudžetskim fondovima osiguranja.

Osim toga, kompanije koje planiraju poslovati u Rusiji moraju imati na umu da se pridržavaju zakona o radu. Na primjer, sa svakim zaposlenim potrebno je zaključiti ugovor o radu u skladu sa odredbama Zakon o radu i određivanje plate koja nije niža od minimalne zarade. Osim toga, svi su zapošljavali strani državljanin mora imati radnu dozvolu i radnu vizu.

Umjesto zaključka

Vidi se da bi najisplativiji oblik rada bilo formiranje zavisnog preduzeća, jer ovo omogućava poresko planiranje i nema ograničenja u obavljanju delatnosti kao što je rad bez predstavništva. Najmanje atraktivna opcija je formiranje stalne poslovne jedinice.

Ovaj Kodeks utvrđuje specifičnosti obračunavanja poreza od strane stranih organizacija koje obavljaju poslovne aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije, ako takva aktivnost stvara stalno predstavništvo strane organizacije, kao i obračun poreza od strane stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima putem stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji, primanje prihoda iz izvora u Ruskoj Federaciji.

2. Ispod stalna poslovna jedinica strana organizacija u Ruskoj Federaciji u smislu ovog poglavlja označava filijalu, predstavništvo, odjel, biro, ured, agenciju, bilo koje drugo posebno odjeljenje ili drugo mjesto djelovanja ove organizacije (u daljem tekstu u ovom poglavlju - ogranak), preko kojih organizacija redovno obavlja poslovne aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije koje se odnose na:

korišćenje podzemlja i (ili) korišćenje drugog prirodni resursi;

obavljanje poslova predviđenih ugovorima za izgradnju, montažu, montažu, montažu, puštanje u rad, održavanje i rad opreme, uključujući aparate za igre na sreću;

prodaja robe iz skladišta koja se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u vlasništvu ili u zakupu ove organizacije;

obavljanje drugih poslova, pružanje usluga, obavljanje drugih poslova, osim onih iz stava 4. ovog člana.

Za potrebe ovog Kodeksa, aktivnosti strane organizacije na teritoriji Ruske Federacije uključuju i aktivnosti koje obavlja strana organizacija - operater novog nalazišta ugljovodonika na moru i povezane sa proizvodnjom ugljovodonika na novom morskom nalazištu ugljikovodika. .

3. Stalno predstavništvo strane organizacije smatra se osnovanim od početka redovnog poslovanja preko njenog ogranka. Međutim, djelatnost stvaranja podružnice sama po sebi ne stvara stalnu jedinicu. Stalna jedinica prestaje da postoji od momenta prestanka poslovanja preko ogranka strane organizacije.

Prilikom korišćenja podzemlja i (ili) korišćenja drugih prirodnih resursa, stalno predstavništvo strane organizacije smatra se osnovanim od ranijeg od sledećih datuma: datuma stupanja na snagu licence (dozvole) kojom se potvrđuje pravo ove organizacije na izvrši relevantnu aktivnost, odnosno datum stvarnog početka te aktivnosti. Ako strana organizacija obavlja poslove, pruža usluge drugom licu koje ima navedenu licencu (dozvolu) ili nastupa kao generalni izvođač za lice koje ima takvu licencu (dozvolu), prilikom rješavanja pitanja u vezi sa formiranjem i prestankom postojanja stalnog predstavništva ove strane organizacije, primenjuje se postupak sličan onom utvrđenom u st. 2-4 člana 308. ovog zakonika.

5. Činjenica da strana organizacija posjeduje vrijednosne papire, udjele u kapitalu ruskih organizacija, kao i drugu imovinu na teritoriji Ruske Federacije u nedostatku znakova stalne poslovne jedinice iz stava 2. ovog člana , ne može se samo po sebi smatrati za takvu stranu organizaciju kao dovodeći do formiranja stalnih predstavništava u Ruskoj Federaciji.

Činjenica da rukovodeće lice stranog investicionog fonda (kompanije), navedeno u stavu 14. člana 25.13. ovog zakonika, kao i lica koje on angažuje, njihovi zaposleni i (ili) predstavnici, obavljaju na teritoriji Ruska Federacija funkcije upravljanja imovinom takvog fonda (kompanije) i činjenica da se obavljaju funkcije navedene u stavu 3 člana 246.2 ovog zakonika, u odnosu na fond ili organizacije (strukture bez formiranja pravnog lica) u u kojima takav fond (kompanija) direktno ili indirektno učestvuje, kao i druge aktivnosti koje su direktno povezane sa sprovođenjem ovih funkcija, same po sebi ne mogu se smatrati da dovode do formiranja stalnog predstavništva navedenog fonda u Ruskoj Federaciji ( privredno društvo), strane organizacije (strukture bez formiranja pravnog lica) u kojima takav fond (preduzeće) direktno ili indirektno učestvuje i (ili) direktni ili indirektni akcionari (učesnici, akcionari, partneri) navedenog fonda (kompanije) .

6. Činjenica da je strana organizacija zaključila sporazum o jednostavnom partnerstvu ili drugi ugovor koji uključuje zajedničke aktivnosti njenih strana (učesnika), koje se u cijelosti ili djelomično obavljaju na teritoriji Ruske Federacije, sama po sebi ne može se smatrati za ovu organizaciju što je dovelo do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji.

7. Činjenica da strana organizacija šalje svoje zaposlene na teritoriju Ruske Federacije ili drugu teritoriju pod jurisdikcijom Ruske Federacije u drugu organizaciju na osnovu sporazuma o obezbjeđivanju rada za radnike (osoblje) u nedostatku znakovi stalne poslovne jedinice iz stava 2. ovog člana ne mogu se smatrati činjenicom koja dovodi do formiranja stalnog predstavništva strane organizacije koja je poslala svoje zaposlene, ako ti zaposleni djeluju isključivo u ime i interes organizacije. na koje su poslani.

8. Sprovođenje od strane strane organizacije operacija uvoza ili izvoza robe u Rusku Federaciju, uključujući iu okviru spoljnotrgovinskih ugovora, u nedostatku znakova stalne poslovne jedinice iz stava 2. ovog člana, ne može se smatrati da vodi ka formiranju stalne jedinice ove organizacije u Ruskoj Federaciji.

9. Strana organizacija smatra se da ima stalnu poslovnu jedinicu ako ova organizacija isporučuje sa teritorije Ruske Federacije robu koja joj pripada, dobijenu kao rezultat prerade na carinskom području ili pod carinskom kontrolom, kao i ako ova organizacija vrši aktivnosti koje ispunjavaju kriterijume iz stava 2. ovog člana, preko lica koje na osnovu ugovornih odnosa sa ovom stranom organizacijom zastupa njene interese u Ruskoj Federaciji, deluje na teritoriji Ruske Federacije u ime ova strana organizacija, ima i redovno koristi ovlasti za zaključivanje ili dogovaranje ugovora bitni uslovi u ime ove organizacije, prilikom kreiranja pravne posledice za ovu stranu organizaciju (zavisni agent).

Djelatnost strane organizacije ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji ako takva organizacija djeluje na teritoriji Ruske Federacije preko brokera, komisionara, rukovodeće osobe stranog investicionog fonda (kompanije) iz stava 14. člana 25.13. ovog zakonika, profesionalni učesnik Rusko tržište hartije od vrijednosti ili bilo koje drugo lice koje djeluje u okviru svoje osnovne (redovne) djelatnosti.

10. Činjenica da je lice koje posluje na teritoriji Ruske Federacije međuzavisno sa stranom organizacijom, u nedostatku znakova zavisnog agenta iz stava 9. ovog člana, ne smatra se da dovodi do formiranja stalno predstavništvo ove strane organizacije u Ruskoj Federaciji.

11. Aktivnosti UEFA-e (Unije evropskih fudbalskih asocijacija) i podružnica UEFA-e u periodu do 31. decembra 2020. godine, FIFA-e (Federation Internationale de Football Association) i podružnica FIFA-e navedene u Federalnom zakonu „O pripremi i održavanju prvenstva u Ruskoj Federaciji 2018 FIFA Svjetsko prvenstvo, 2017 FIFA Kup konfederacija, UEFA Evropsko prvenstvo u fudbalu 2020 i promjene određenih zakonodavni akti Ruska Federacija“ i to što su strane organizacije ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva ovih organizacija u Ruskoj Federaciji.

12. Aktivnosti konfederacija, nacionalnih fudbalskih saveza, proizvođača FIFA medijskih informacija (Federation Internationale de Football Association), dobavljača robe (radova, usluga) FIFA-e, komercijalnih partnera UEFA-e, dobavljača robe (radova, usluga) UEFA-e, definisano Saveznim zakonom, a sprovodi se na teritoriji Ruske Federacije

13. Aktivnosti FIFA emitera i UEFA emitera koje se obavljaju na teritoriji Ruske Federacije prema sporazumu sa FIFA-om (Federation Internationale de Football Association) ili UEFA (Unija evropskih fudbalskih asocijacija), podružnicama FIFA-e, definisane Saveznim zakonom „O pripremi i održavanju prvenstva u Ruskoj Federaciji FIFA Svjetsko prvenstvo 2018., FIFA Kup konfederacija 2017., UEFA Evropsko prvenstvo u fudbalu 2020. i izmjene i dopune određenih zakonskih akata Ruske Federacije“, osnovana, registrovana ili osnovana van teritorije Ruske Federacije. Ruska Federacija, u vezi sa sprovođenjem aktivnosti predviđenih navedenim Federalnim zakonom, ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva ovih organizacija u Ruskoj Federaciji.

14. Pružanje usluga iz stava 1. člana 174.2 ovog zakonika od strane strane organizacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorija Ruske Federacije, ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva ove organizacije u Ruskoj Federaciji.

Informacije o promjenama:

Član 306. dopunjen je stavom 15. od 1. januara 2019. godine - Federalni zakon od 27. novembra 2018. N 424-FZ

15. Činjenica da na teritoriji Ruske Federacije strana organizacija navedena u podstavu 4 stava 6 člana 246.2 ovog zakonika, kao i osobe koje ona angažuje, njeni zaposleni i (ili) predstavnici, obavljaju funkcije rukovođenja takvom organizacijom, njenim poslovima vezanim za rad pomorskih plovila, plovila mješovite (rijeka – more) plovidbe, zrakoplova i (ili) djelatnosti u vezi sa međunarodni transport tereta, putnika i njihovog prtljaga i za pružanje drugih usluga u vezi sa obavljanjem ovih prevoza, ne može se samo po sebi smatrati činjenicom koja vodi ka formiranju stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji navedene strane organizacije, stranih organizacija u kojoj takva organizacija direktno ili indirektno učestvuje, i (ili) direktni ili indirektni akcionari (učesnici, akcionari, partneri) navedene organizacije.

Strana organizacija mora platiti i/ili obračunati porez kada obavlja aktivnosti u Rusiji preko svog stalnog predstavništva ili kada se bavi aktivnostima koje uključuju ostvarivanje dobiti od ruski izvori. Međutim, termin stalna poslovna jedinica» prema pravilima poreskog prava, ne povezuje se sa predstavništvom stranog preduzeća u građanskom smislu, jer u poreskom smislu za osnivanje stalne poslovne jedinice nisu potrebne ni odredbe o predstavništvu ni akreditaciji.

Prema stav 2 člana 306 Poreskog zakona Rusije, stalno predstavništvo strane kompanije– predstavništvo, filijala, biro, odjeljenje, agencija, kancelarija, druga posebna jedinica ili mjesto poslovanja preko kojeg ove kompanije stalno posluje u Rusiji.

U skladu sa stav 5 člana 306 Poreskog zakona Rusije, činjenica njegovog vlasništva nad udjelima u kapitalu ruskih organizacija, vrijednosnim papirima i/ili imovinom na teritoriji Ruske Federacije ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji strane kompanije, pod uslovom da postoji nema znakova stalnog predstavništva. Stav 4. istog člana navodi da obavljanje pomoćnih ili pripremnih radnji od strane strane organizacije ne podrazumeva osnivanje stalne poslovne jedinice.

Znakovi osnivanja stalnog predstavništva strane kompanije u Rusiji:

1. Poseban odjel ili mjesto poslovanja.
2. Redovno vođenje aktivnosti u skladu sa podtačka 1.1 tačke 2 Pravilnika o posebnostima računovodstva u poreske vlasti stranim organizacijama, što je Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 7. aprila 2000. godine br. AP-3-06/124(u daljem tekstu Pravilnik), u kojem se navodi da ovaj koncept podrazumijeva obavljanje djelatnosti duže od 30 dana u godini.
3. Djelatnost je poduzetničke prirode. Ova karakteristika je otkrivena u stav 3. stav 1. člana 2 Civil Code Rusija, gdje se kaže da se radi o djelatnosti koja ispunjava niz kriterija:

• Samostalna aktivnost.
• Aktivnosti obavljate na vlastitu odgovornost.
• Djelatnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda od prodaje robe, korištenja imovine i obavljanja poslova i pružanja usluga.

Da bi osnovala stalnu poslovnu jedinicu, strana kompanija nije obavezna da posluje sa svojim zaposlenima. U skladu sa stav 9 člana 306 Poreskog zakonika, strana kompanija ima stalnu poslovnu jedinicu ako ova kompanija posluje preko osobe koja je zastupa u Rusiji na osnovu ugovornih odnosa sa njom, djeluje u Rusiji u ime ove kompanije, redovno koristi svoja ovlaštenja za sklapanje ugovora ili dogovaranje njihovih glavnih uslova u ime kompanije, stvarajući posledice za strano preduzeće (tj. zavisnog agenta).

Prema podtačka 1. tačke 2. Pravilnika, pojava obaveze registracije kod poreskih vlasti Rusije je moguća ako dva kriterijuma: mjesto aktivnosti, plus, redovnost aktivnosti. To je zato normativni akt Registracija i nastanak poreskih obaveza u Ruskoj Federaciji nisu ni na koji način povezani.

Ako strana kompanija ima račun u banci u Rusiji, onda to takođe ne znači osnivanje stalne poslovne jedinice, već ukazuje na potrebu registracije strane kompanije kod ruske poreske uprave na mjestu registracije bankarske institucije u kojoj je kompanija ima račun. Dat je postupak registracije strane kompanije u poreske svrhe za otvaranje računa u ruskoj banci podstav 1 stava 3 Naredbe Ministarstva poreza Rusije od 7. aprila 2000. br. AP-3-06/124 „O odobravanju Pravilnika o specifičnostima računovodstva stranih organizacija od strane poreskih vlasti“. Na osnovu ovoga, takođe se može primetiti da vođenje računa putem Internet bankarstva ne utiče na osnivanje stalne poslovne jedinice.

Zaključci:

1. Kada koristite ofšor kompanije ili strane kompanije, morate biti veoma oprezni kako ove kompanije „slučajno“ ne bi imale stalno predstavništvo u Rusiji.
2. Da biste koristili strane i offshore kompanije prilikom optimizacije oporezivanja u Rusiji posebno iu zemljama ZND općenito, potrebno je konsultovati se kako sa profesionalcima u oblasti međunarodnog oporezivanja, tako i sa lokalnim poreskim konsultantima u Rusiji i ZND. Naše konsultacije mogu vam pružiti neprocjenjive ideje koje možete implementirati uz pomoć svog računovođe i lokalnog poreznog savjetnika.

3.2. Klasifikacija prihoda stranih organizacija za poreske svrhe

3.3. Dobit ostvaren od komercijalnih aktivnosti u drugoj zemlji

3.4. Aktuelni bilateralni sporazumi

Tema 4. Principi oporezivanja dohotka nerezidenata u Ruskoj Federaciji

Tema 5. Stalno predstavništvo strane organizacije u Ruskoj Federaciji za poreske svrhe

5.1. Značaj poreskog statusa strane organizacije

5.2. Definicija stalne poslovne jedinice u skladu sa normama međunarodnih ugovora

5.3. Trenutak nastanka i prestanka postojanja stalne poslovne jedinice

5.4. Vrste djelatnosti koje ne dovode do formiranja stalne poslovne jedinice

Tema 6. Gradilište nerezidenta za poreske svrhe

6.1. Gradilište kao objekat stalne namjene

6.2. Pravila za utvrđivanje početka postojanja gradilišta

6.3. Postupak utvrđivanja prestanka postojanja gradilišta

Tema 7. Priznavanje prihoda pri obračunu oporezive dobiti stalne poslovne jedinice

Tema 8. Priznavanje rashoda pri obračunu oporezive dobiti stalne poslovne jedinice

8.1 Osobine priznavanja troškova stalne poslovne jedinice

8.2 Procedura za obračun troškova prilikom obavljanja poslova prodaje imovine

8.3 Procedura za računovodstvo troškova normalizovanih za poreske svrhe

Tema 9. Obračun poreske osnovice, obračun iznosa poreza koji plaća stalna poslovna jedinica

9.1. Postupak za obračun poreske osnovice stalne poslovne jedinice strane organizacije

9.2. Poreske stope na prihod stalne poslovne jedinice

9.3. Postupak za obračun iznosa poreza

9.4. Obaveza strane organizacije da podnese deklaraciju

9.5 Obračun i plaćanje poreza

9.6. Umanjenje iznosa poreza ako se u obračun poreske osnovice uračuna prihod od kojeg je poreski agent zadržao porez

9.7. Kredit ili povrat poreza po odbitku

9.8. Karakteristike obračuna i plaćanja poreza na gradilištu

Tema 10. Oporezivanje prihoda stranih kompanija koje nisu vezane za rad preko stalne poslovne jedinice

Tema 11. Oporezivanje prihoda od kamata koje prima strana organizacija na dužničke obaveze ruske organizacije u skladu sa normama međunarodnih ugovora

1. Ugovorima se utvrđuje postupak oporezivanja prihoda od kamata.

2. Ugovorima se utvrđuju vrste dužničkih obaveza, od kojih su prihodi kamata.

Postupak oporezivanja prihoda od kamata

11.2. Postupak oslobađanja od oporezivanja prihoda od kamata strane organizacije

Tema 13. Obavljanje funkcija poreskog agenta u vezi sa isplatama stranoj organizaciji za prihode koji nisu u vezi sa stalnom poslovnom jedinicom

13.1. Definicija poreskog agenta

13.2. Slučajevi u kojima nastaju odgovornosti poreskog agenta

13.3. Oslobađanje od obaveza poreskih agenata prilikom isplate prihoda stranim poreskim obveznicima

13.4. Rok za plaćanje poreza od strane poreskog agenta

13.5. Povrat poreza prethodno zadržanog od strane poreskog agenta

Tema 14. Postupak oporezivanja imovine stranih organizacija u Ruskoj Federaciji

14.1. Oporezivanje imovine u vlasništvu stalne jedinice strane organizacije

14.2. Oporezivanje imovine strane organizacije koja nema stalne poslovne jedinice

Tema 15. Postupak oporezivanja dohotka nerezidentnih fizičkih lica

15.1. Oporezivanje dohotka ostvarenog iz radnog odnosa na osnovu normi međunarodnih ugovora

15.2. Oporezivanje ličnog dohotka

15.2.1. Građanski i poreski status fizičkih lica

15.2.2. Režim oporezivanja prihoda poreznih rezidenata i nerezidenata Ruske Federacije

15.2.3. Utvrđivanje statusa pojedinca za potrebe oporezivanja njegovih prihoda

15.2.4. Predmet oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica

15.2.5. Utvrđivanje prihoda za poreske svrhe

15.2.7. Utvrđivanje dohotka koji je priznat kao predmet oporezivanja za pojedinca - nerezidenta Ruske Federacije

15.2.8. Stope poreza na dohodak fizičkih lica

15.2.9. Određivanje lica koje obavlja poslove obračunavanja i plaćanja poreza

15.2.10. Obračun, zadržavanje i plaćanje poreza od strane poreskog agenta

15.2.11. Obračun poreza i podnošenje poreske prijave od strane poreskog obveznika

1. Aktivnosti strane organizacije koje se obavljaju na teritoriji Ruske Federacije ne smatraju se kao dovode do formiranja stalnog predstavništva.

2. Naknadu ne isplaćuje predstavništvo strane organizacije u Ruskoj Federaciji, već direktno iz kancelarije matične organizacije na račune zaposlenih u predstavništva.

15.2.12. Mjesto prenosa poreza na dohodak od strane stranog predstavništva

Tema 16. Registracija stranih organizacija kod poreskih organa

16.1. Karakteristike računovodstva stranih organizacija kod poreskih organa

16.2. Računovodstvo promjena u podacima o stranim organizacijama

16.3. Odgovornost za neregistrovanje

Test

“Obračun i kontrola oporezivanja nerezidenata”

Tema 5. Stalno predstavništvo strane organizacije u Ruskoj Federaciji za poreske svrhe

5.1. Značaj poreskog statusa strane organizacije

Glavna stvar za nastanak institucije zastupanja je stvarna aktivnost rezidenta jedne države na teritoriji druge države. Štaviše, ova aktivnost mora imati niz posebnih karakteristika, tj. Bilo da aktivnosti stranog pravnog lica na teritoriji Ruske Federacije potpadaju pod koncept stalne poslovne jedinice u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim poreskim ugovorima.

Da bi se pravilno kvalifikovale aktivnosti strane organizacije i utvrdile njene poreske obaveze, potrebno je obelodaniti sadržaj pojma „stalne poslovne jedinice“, tj. utvrđuju bitne karakteristike čije prisustvo aktivnosti strane organizacije dovode do formiranja stalne poslovne jedinice za poreske svrhe.

5.2. Definicija stalne poslovne jedinice u skladu sa normama međunarodnih ugovora

U zavisnosti od zemlje sa kojom je zaključen relevantni sporazum o dvostrukom oporezivanju, koncept „stalne poslovne jedinice“ može varirati, uzimajući u obzir specifičnosti i karakteristike konkretnog sporazuma. U ovom slučaju se obično sklapaju sporazumi opšta pravila utvrđivanje činjenice formiranja stalnog predstavništva, pozivajući se na norme domaćeg zakonodavstva država potpisnica sporazuma u slučaju da određeni pojam ili koncept nije definisan (ili nije jasno definisan) samim sporazumom.

Određivanje stalne poslovne jedinice u skladu sa ruskim poreskim zakonodavstvom.

Definicija koncepta „stalnog predstavništva strane organizacije” za potrebe Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije i kriterijuma na osnovu kojih se smatra da aktivnosti strane organizacije vode ka formiranju stalno predstavništvo su date u čl. 306 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 2 čl. 306 Poreskog zakona Ruske Federacije, pod stalnim predstavništvom strane organizacije u Ruskoj Federaciji podrazumijeva se ogranak, predstavništvo, odjel, biro, ured, agencija, bilo koje drugo odvojeno odjeljenje ili drugo mjesto aktivnosti ovog organizacija (u daljem tekstu ogranak), preko koje organizacija redovno obavlja poslovne aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije, koje se odnose na:

korišćenje podzemlja i (ili) korišćenje drugih prirodnih resursa;

obavljanje poslova predviđenih ugovorima za izgradnju, montažu, montažu, montažu, puštanje u rad, održavanje i rad opreme, uključujući aparate za igre na sreću;

prodaja robe iz skladišta koja se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u vlasništvu ili u zakupu ove organizacije;

obavljanje drugih poslova, pružanje usluga, obavljanje drugih poslova, osim onih iz stava 4. čl. 306 Poreski zakon Ruske Federacije

Neposredno iz stava 2. čl. 306 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da zakonodavstvo utvrđuje sljedeće karakteristike stalne poslovne jedinice:

prisustvo posebnog odjela ili bilo kojeg drugog mjesta djelovanja strane organizacije na teritoriji Ruske Federacije;

obavljanje poslovnih aktivnosti od strane strane organizacije na teritoriji Ruske Federacije;

obavljanje aktivnosti na redovnoj osnovi.

Uz istovremeno prisustvo kombinacije ovih karakteristika, aktivnosti strane organizacije u Ruskoj Federaciji se definišu kao dovode do formiranja stalnog predstavništva.

Analizirajući kriterijume po kojima se priznaje formiranje stalne poslovne jedinice, potrebno je razjasniti sledeće pojmove: poslovna delatnost, mesto delatnosti i redovnost delatnosti.

Smatra se da strana organizacija ima stalno mjesto ako se njene aktivnosti u Ruskoj Federaciji obavljaju u iznajmljenim prostorijama ili u prostorijama kupca ili u bilo kojem drugom prostoru posebno predviđenom za tu svrhu.

Primjer 5. Strana organizacija ima opremu u Rusiji koju iznajmljuje ruskoj organizaciji. Takve aktivnosti strane organizacije mogu dovesti do formiranja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji.

Kada se materijalna imovina (u ovom slučaju oprema) prenosi ili daje u zakup trećim licima preko stalnog mjesta poslovanja koje održava preduzeće jedne države ugovornice u drugoj, djelatnost čini mjesto poslovanja stalnu poslovnu jedinicu. Ova pozicija je takođe navedena u tački 2.4.1. Metodološke preporuke poreznim vlastima o primjeni određenih odredbi Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije koje se odnose na specifičnosti oporezivanja dobiti (dohotka) stranih organizacija, odobrene naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije iz marta 28, 2003. br. BG-3-23/150. Prema ovim Metodološkim preporukama, ako se sama činjenica da strana organizacija posjeduje imovinu na teritoriji Ruske Federacije ne može smatrati dovodom do formiranja njenog stalnog predstavništva na teritoriji Ruske Federacije (član 5. člana 306. Porezni zakonik Ruske Federacije), onda korištenje takve imovine u komercijalne svrhe može pod određenim uvjetima stvoriti stalno predstavništvo strane organizacije.

Regularnost.

Primjer 6. Rusko preduzeće je sklopilo ugovore sa rezidentnim kompanijama Austrije i Njemačke za pružanje usluga održavanja opreme na teritoriji Ruske Federacije. Zaposleni u stranim kompanijama dolaze u preduzeće 1-2 puta godišnje iu roku od 2-3 dana pružaju usluge predviđene uslovima ugovora.

Moskovsko odeljenje Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije zauzelo je sledeći stav u pogledu priznavanja aktivnosti redovnim u ovoj situaciji (pismo od 18. juna 2003. godine br. 26-12/32420).

U ovom slučaju potrebno je voditi se definicijama pojma „stalna jedinica“ koje su date u čl. 5. Konvencije između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Austrije od 13. aprila 2000. godine „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u pogledu poreza na dohodak i kapital“ i u čl. 5 Sporazuma između Ruske Federacije i Savezne Republike Njemačke od 29. maja 1996. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u pogledu poreza na dohodak i imovinu“.

Ovim članovima je definisano da izraz „stalna jedinica“ označava stalno mjesto poslovanja preko kojeg se obavljaju aktivnosti preduzeća u cijelosti ili djelimično. Međutim, ugovorima nije definisan vremenski period nakon kojeg djelovanje strane organizacije na teritoriji druge države dovodi do formiranja stalnog predstavništva (s izuzetkom gradilišta), kao i datume početka i završetka aktivnosti stalne poslovne jedinice. Dakle, pri određivanju datuma početka i završetka rada stalnog predstavništva treba se rukovoditi tačkom 3. čl. 306 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. kriterijum redovnosti aktivnosti.

Na osnovu tačke 2.1 Pravilnika o posebnostima računovodstva kod poreskih organa stranih organizacija, aktivnosti strane organizacije su redovne ako ih obavlja ili namerava da obavlja u Ruskoj Federaciji preko filijale u periodu dužem od 30 kalendarskih godina. dana u godini (kontinuirano ili kumulativno).

Uzimajući u obzir navedeno, aktivnosti rezidentnih kompanija Austrije i Njemačke na pružanju usluga održavanja opreme na teritoriji Ruske Federacije nisu redovne i ne dovode do formiranja stalnih predstavništava ovih kompanija u Ruskoj Federaciji.

Primjer 7.U skladu sa posebnim ugovorom, njemačko preduzeće šalje njemačke stručnjake u rusko poduzeće na period kraći od 25 dana jednom godišnje kako bi obučili osoblje za održavanje pravilima rada opreme.

U ovom slučaju, u skladu sa čl. 5 Sporazum između Ruske Federacije i Savezne Republike Njemačke od 29. maja 1996. godine. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i imovinu“, pružanje usluga i izvlačenje prihoda može se smatrati jednokratnim i ne dovodi do formiranja stalne poslovne jedinice na teritoriji Ruske Federacije . U odnosu na ostvareni prihod treba se rukovoditi tačkom 2. čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dužnosti poreskog agenta u slučaju isplate prihoda od strane strane organizacije definisane su stavom 2. čl. 310 Poreski zakon Ruske Federacije.

Primjer 8. Finska kompanija nekoliko puta godišnje pruža ruskoj organizaciji usluge popravke i održavanja opreme koja se nalazi u Ruskoj Federaciji (specijalisti finske kompanije su u Ruskoj Federaciji ukupno manje od 30 dana).

U skladu sa čl. 4. Sporazuma između Vlade Ruske Federacije i Vlade Finske Republike od 4. maja 1996. godine, pod stalnim predstavništvom stranog pravnog lica podrazumijeva se stalno mjesto redovne djelatnosti u vezi sa izgradnjom, montažom, ugradnjom. , montažu, podešavanje i održavanje opreme, kao i izvođenje drugih radova

U skladu sa čl. 7. gore navedenog Ugovora, prihodi koje finska kompanija ostvaruje nisu vezani za obavljanje djelatnosti preko stalne poslovne jedinice i, shodno tome, ovaj prihod podliježe oporezivanju samo u zemlji poreskog rezidentstva kompanije, tj. u Finskoj.

Primjer 9. Njemačka kompanija šalje svoje stručnjake u Rusku Federaciju jednom godišnje na period kraći od 25 dana kako bi ruskoj kompaniji pružili inženjerske usluge (usluge obuke za operativno osoblje linija za flaširanje pića).

U skladu sa odredbama Sporazuma između Ruske Federacije i Savezne Republike Njemačke od 29. maja 1996. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u pogledu poreza na dohodak i imovinu“ i Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije , stalno predstavništvo se formira kada preduzeće redovno obavlja poslovne aktivnosti. U slučaju koji se razmatra, pružanje usluga i ostvarivanje prihoda može se smatrati jednokratnim i ne dovodi do formiranja stalnog predstavništva na teritoriji Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije Federacije od 26. marta 2002. godine broj 04-06-05/1/14).

Preduzetnička aktivnost. Da bi se priznalo da aktivnosti strane organizacije stvaraju stalnu poslovnu jedinicu za poreske svrhe, neophodno je da te aktivnosti budu preduzetničke prirode.

Budući da je većina organizacija stvorena posebno u svrhu ostvarivanja profita, njihove aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije su poduzetničke.