Ответственность за несдачу декларации усн. Какой предусмотрен штраф для ИП за несвоевременную сдачу декларации? Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Возлагает на субъектов обязанность сдавать в контролирующий орган отчетность, если она предусмотрена в соответствующем законодательстве. Плательщик направляет документы в инспекцию по месту учета. В НК предусмотрена ответственность за непредоставление декларации.

Общие сведения об отчетности

Декларация является письменным заявлением плательщика об объектах обложения, полученных доходах и осуществленных расходах. В этом документе субъект также указывает сведения об источниках поступления средств, льготах, базе, исчисленной сумме обязательного платежа в бюджет или иную информацию, выступающую как основание для начисления и уплаты сбора. Данное разъяснение присутствует в ст. 80 предписывает сдавать отчетность по каждому платежу, подлежащему отчислению в бюджет, если другое не установлено в законодательстве.

Ст. 119 НК

В соответствии с п. 6 статьи 80 декларация представляется в налоговый орган в установленные законодательством сроки. Неисполнение этого предписания является нарушением. За непредоставление декларации в срок к плательщику может быть применена ст. 119 НК. При этом следует иметь в виду, что уплата начисленной суммы платежа в бюджет не освобождает субъекта от наказания за несоблюдение установленного порядка. Это означает, что в случае погашения вмененного сбора санкция не будет определяться в минимальном размере. Ее величина будет рассчитываться по сумме обязательного платежа, указанной в отчетности.

Какие штрафы в налоговой инспекции предусмотрены для субъектов?

Санкции к плательщикам, нарушающим порядок сдачи отчетности в контрольный орган, предусматриваются в пунктах 1 и 2 ст. 119. Штраф за непредоставление налоговой декларации по месту учета субъекта составляет 5% от суммы платежа, подлежащего отчислению (доплате) в бюджет и указанного в документе. Начисление осуществляется за каждый полный либо неполный месяц с даты, установленной для сдачи отчетности. При этом штраф за непредоставление налоговой декларации не может быть более 30% от рассчитанного сбора, но не меньше 100 р. Данный порядок считается общим для всех плательщиков. Ст. 119 НК также предусматривает повышенные санкции за нарушение порядка сдачи отчетности. В частности, штраф за налоговую декларацию может составлять 30% от суммы платежа, если субъект не сдал документацию в течение более 180 дн. с установленной в законе даты. При этом, начиная со 181 дня, с него будет взыскиваться 10% от сбора, указанного в отчетности, за каждый месяц (неполный или полный).

Нюансы

Денежное взыскание за непредоставление в срок при неверно исчисленной сумме обязательного платежа, определяется в соответствии с подлежащим к уплате, а не ошибочно указанным в отчетности. Субъекту необходимо также иметь в виду, что в случае, если размер сбора по расчетам будет равен нулю, у субъекта сохраняется обязанность сдать документацию. В Президиума ВАС № 71 от 2003 г. указано, что отсутствие у плательщика по окончании конкретного периода суммы к уплате само по себе не освобождает его от необходимости составлять и предъявлять отчетность. Таким образом, штраф за непредоставление налоговой декларации будет начислен вне зависимости от результатов расчета.

Отягчающие обстоятельства

На практике достаточно часто возникает вопрос - вправе ли контрольный орган увеличить сумму взыскания при повторном нарушении порядка сдачи отчетности? Ответ на него содержится в п. 2 ст. 112. В нем сказано, что при наличии обстоятельства, предусмотренного в пункте четвертом ст. 114, штраф за непредоставление налоговой декларации повышается на 100%. В п. 2 ст. 112 установлено отягчающее обстоятельство - совершение нарушения лицом, к которому ранее уже применялись санкции за аналогичный проступок. В п. 3 данной нормы содержится указание на давность привлечения к ответственности. Так, сумма в двойном размере может быть взыскана, если с даты первого наказания не прошло 12 мес. Обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность, устанавливаются налоговым органом либо судом и принимаются во внимание при применении санкции. Таким образом, в соответствии с вышеизложенным, контрольный орган вправе взыскать сумму в двойном размере.

Дифференциация нарушений

Достаточно часто возникает вопрос о правомерности установления денежного взыскания за несдачу расчетов, а не за непредоставление декларации по НДС или иному обязательному отчислению. Следует отметить, что порядок применения санкций в таких случаях различается. Порядок сдачи и контрольная дата направления расчетов, правила и форма заполнения регламентируются ст. 80 НК. Эта же статья действует в отношении декларации. Тем не менее сами эти понятия нетождественны. Если в документе отсутствуют признаки декларации, то применение наказания по ст. 119 неправомерно. В этом случае следует использовать ст. 126. В ней сказано, что к субъекту, не сдавшему документы либо другие сведения, предусмотренные в НК и законодательных актах, применяется денежное взыскание в размере 50 р. за каждый документ.

Разъяснения Президиума ВАС

В п. 15 Письма №71 указано, что с организации не может взиматься штраф за непредоставление декларации по НДС или иному сбору, если законодательство по конкретному платежу разграничивает понятия отчетности и расчета. Аналогичное разъяснение приводится в Постановлении Президиума № 15356/04. В нем сказано, что при оценке платежа по существу, вне зависимости от его наименования, следует учитывать установленные в законе понятия о сборах и налогах. Рассмотрим пример. В суде разбиралось дело о том, что организация не предоставила декларацию (расчет) по операциям с ценными бумагами. По своей сути, платежи, связанные с оборотом акций, выступают в качестве сбора. То есть, это взносы, уплата которых выступает в качестве одного из условий совершения государственными структурами юридических действий в отношении этой организации. В частности, речь идет о предоставлении определенных прав или выдаче лицензий (разрешений). Таким образом, платеж по своей природе - эмиссионный сбор по операциям с ценными бумагами. Непредоставление декларации (расчета) по его выплате не может выступать в качестве основания для применения ст. 119 НК.

Электронная форма

В действующее законодательство были внесены определенные изменения. В соответствии с ними, предусматривается обязанность субъекта сдавать отчетность в контрольный орган в электронной форме. С 2007-го она вменяется плательщикам, штат сотрудников которых более 250, а с 2008-го - больше 100 человек. Данная обязанность исполняется субъектами путем отправки соответствующих сведений с использованием каналов телекоммуникационной связи. Необходимо отметить, что за непредоставление декларации (3-НДФЛ или по иному обязательному платежу) в надлежащей форме также могут применяться санкции статьи 119 НК. Разъяснения по этому вопросу присутствуют в Письме Минфина № 15356/04. В документе, в частности, сказано, что сдача отчетности (расчета) в ненадлежащей форме либо неустановленным способом рассматривается как невыполнение обязанности, вмененной плательщику.

Задачи санкций

Необходимо сказать, что денежное взыскание за непредоставление выступает в качестве важнейшего института государственности. Его ключевая цель состоит в обеспечении реализации полномочий власти по контролю над неукоснительным соблюдением предписаний законодательства, прав и интересов (стратегических, экономических, социальных) всех участников правоотношений. Денежное взыскание является разновидностью гражданско-правовой ответственности в целом и индивидуальной в частности. Применяя к нарушителям санкции, государство обеспечивает поддержание правопорядка в конкретной сфере общественных и экономических взаимодействий.

Специфика правового регулирования

Необходимо сказать, что реализация полномочий властью по установлению ответственности по налоговым правонарушениям - ее Осуществление ее невозможна без государственного контроля над соблюдением норм, устанавливающих и регламентирующих порядок общественных взаимодействий в сфере обязательных бюджетных платежей. Для этого существует институт обеспечения исполнения обязательств, вмененных субъектам, участвующим в соответствующих правоотношениях.

Соблюдение и реализация законодательства о сборах и налогах не могло бы гарантироваться государством в полной мере, если бы при надлежащем исполнении одних норм, выполнение других предписаний было чисто формальным. Это, в свою очередь, привело бы к частичной или полной потере ими их юридической ценности. В этой связи соблюдение всех установленных законодательством норм в комплексе, а не только в рамках структуры какого-либо одного, конкретного кодифицированного правового акта, но и в общей системе всех действующих нормативных документов, международных в том числе, позволит государству сформировать наиболее благоприятные, выгодные условия для интенсивного и эффективного экономического роста и совершенствования всех лиц, задействованных в сфере налоговых отношений.

Заключение

Налоговая ответственность субъектов, осуществляющих экономическую деятельность, имеет огромное значение для поддержания правопорядка в хозяйственной сфере страны. Она выступает как ключевой инструмент правового регулирования. Взаимное выполнение вмененных обязанностей и реализация имеющихся прав всеми субъектами налоговых правоотношений способствуют формированию законного общества, в котором устанавливается высокий уровень основ правопорядка. При этом обязательства как в общем, так и частном смысле, не должны становиться для плательщика рутинной деятельностью, за неосуществление которой предусматриваются только те либо другие санкции. Они должны стать для него необходимой реализацией своих прав, интересов и свобод в конституционном смысле, посредством которой формируется полноценное гражданско-правовое общество.

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации - это сумма, которую придется уплатить в бюджет налогоплательщику в наказание за нарушение действующего фискального законодательства. Кому и сколько придется платить в пользу государства, а также как отразить в учете начисленный штраф за несвоевременную подачу декларации и его уплату, расскажем в нашей статье.

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.

Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ . Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила. Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования. Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.

Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.

Размер штрафа за непредоставление декларации

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.

Итак, ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации определяется как 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства в бюджет. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или не полный. Однако общая сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации не может быть больше 30 % от суммы налога, неуплаченного в установленный срок, но и не меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ , Письме Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

Пример: расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации

ООО «ВЕСНА» предоставило в ФНС декларационный отчет по НДС за 1 квартал 2019 года с опозданием — 29.04.2019. Напомним, что последний срок предоставления НД по НДС за 1 кв. 2019 — до 25.04.2019.

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 1 квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 29.04.2019.

Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 4 дня, следовательно, наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации будет рассчитано так:

400 000 × 5 % × 1 мес. (один неполный месяц просрочки) = 20 000 рублей.

Если бы ООО «ВЕСНА» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей.

Если компания не сдала авансовый расчет по налогу на имущество либо НД по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, месяц), то наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации — штраф — составит всего 200 рублей. Основания закреплены в п. 1 ст. 126 НК РФ , Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 .

Например, ООО «ВЕСНА» отчиталось по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. в срок 15.06.2019. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 29.04.2019.

Налоговики выставят штрафные санкции в сумме 200 руб. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Размер наказания можно существенно снизить. Для этого подготовьте обращение в ФНС. О том, как это сделать, мы рассказали в специальном материале «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию» .

Наказания за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:

1. За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
2. За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
3. Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.

А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.

За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.

Составляем проводки

Итак, выше мы определили, какой штраф за неподачу налоговой декларации грозит компании. Теперь определим, какими проводками отразить в бухгалтерском учете данную операцию.

Начисление штрафа за несвоевременную сдачу декларации, проводки:

Дебет 99 Кредит 68.

Уплату суммы в бюджет государства отразите записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Если наказание выписано за срыв отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что штрафы за несданные отчеты во формам 4-ФСС и СЗВ-М также следует относить на 69 бухсчет.

Отражение в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций не уменьшает размер налогооблагаемой базы по фискальным обязательствам, сборам и взносам.

Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.

В законодательстве четко указывается, что каждый человек или компания при получении прибыли должны уплачивать с нее налог. Если уклониться от данной обязанности, то налагаются существенные штрафы и применяются иные виды наказаний. Одновременно с уплатой налога необходимо заботиться о подаче налоговой декларации. Важно знать, каковы последствия не сдачи данного документа в налоговую инспекцию.

Декларация считается не представленной, если в налоговую инспекцию не была передана содержащая данные о доходах человека или компании за определенный промежуток времени.

Важно! Если обнаруживается этот факт, что физлицо или юрлицо не подало документы, то инспекция обладает правом привлечь налогоплательщика к ответственности, выражаемая начислением штрафа.

В качестве нарушений выступают ситуации:

• налогоплательщик не представил какие-либо данные, причем даже, если у него отсутствуют доходы;
• документация была сдана, однако, позже установленного срока;
• имеются ошибки в разных пунктах данного документа;
• прописана заведомо ложная информация, причем данный факт действительно раскрывается опытными работниками налоговых органов;
• нет определенной части документа, которая непременно должна быть заполнена и передана в инспекцию.

Важно! Непредставление декларации в заранее обозначенный срок влечет за собой начисление штрафа, равного 5% от суммы налога, которая должна быть уплачена в соответствии с данным документом, однако общая сумма не может превышать 30% от налога или быть меньше, чем 1 тыс. руб.

Какие бумаги включаются в декларацию

Данный документ состоит из нескольких листов, каждый из которых является обязательным, поэтому не допускается, чтобы отсутствовала какая-либо информация.

Если нет даже одного важного листа, то работник налоговой инспекции не имеет право принять весь документ. Вместе с подачей декларации необходимо передавать и другие документы:

• ИНН гражданина или компании;
• договор купли-продажи определенного имущества;
• если приобреталась квартира, то представляется договор долевого участия в ее строительстве;
• чек, где указывается полная стоимость имущества;
• акт приема-передачи, если приобреталась квартира в новостройке.

Важно! Обычно при непосредственной передаче документов работники инспекции проверяют наличие всех необходимых бумаг, а если отсутствуют определенные элементы, то документация просто не принимается ими.

Если вы своевременно не представили в налоговый орган налоговую декларацию и нарушили сроки сдачи отчетности, как избежать штрафных санкций? Ответ в этом видео:

Кто и когда должен подавать декларацию

Необходимость сдавать данную документацию возникает у каждого человека или компании, у которых имеется доход в результате:

• продажи какого-либо имущества;
• получения наследства;
• осуществления частной практики;
• получения определенного дохода из зарубежных источников заработка;
• работы предприниматели, у которых в штате в течение года работает больше 100 человек;
• получения дополнительного дохода, причем не имеет значения, есть ли у них основное место заработка или нет;
• получения различных призов и выигрышей, которые могут быть представлены натуральной или денежной формой.

Важно! Если задерживается передача документов, то это становится основанием для начисления штрафа.

Надо не только вовремя сдать декларацию, но и грамотно заполнить ее, так как наличие различных ошибок или недочетов так же приводит к необходимости уплачивать штрафы. Сдать документы необходимо до 1 апреля года, следующего за отчетным.

О земельном налоге, порядке его начисления и уплаты, а также подаче отчетности читайте

Какова ответственность за задержку передачи декларации

Если передается документация не в установленный срок, то надо постараться передать ее в инспекцию как можно скорее, так как имеется возможность избежать начисления штрафа.

Важно! Если налоги уже уплачены, а при этом опаздывает налогоплательщик с предоставлением налоговой декларации, то существует вероятность, что ему не придется уплачивать штраф из-за с отсутствия состава правонарушения.

Размеры штрафов

За разные нарушения, связанные с подачей документации, назначается обычное наказание, представленное штрафами. Их размер зависит от того, кто выступает налогоплательщиком:

• физлица уплачивают 5% от суммы налога, если вовремя не передали документ налоговикам;
• уплачивают 1 тыс. руб., если они не сдали декларацию вовремя, но уплатили налог, а если налог не уплачен или перечислена только его частичная сумма, то должностные лица обязаны дополнительно уплатить от 300 до 500 руб.

Таким образом, каждый налогоплательщик должен заботиться о передаче документации в инспекцию в соответствии со сроками, указанными в законодательстве.

Если налогоплательщик опоздал со сдачей отчетности

Если человек, который должен сдать отчетность, пропустил сроки, ему следует как можно скорее сдать ее, так как если у него уже уплачен налог, то имеется возможность избежать наказания.

Если пропускает сроки компания, то к ней налоговая инспекция может применить не только штрафы, но и даже могут замораживаться счета организации, но предварительно фирма непременно предупреждается об этом.

В каком порядке осуществляется подача налоговой отчетности на ОСНО – узнайте

За какие другие действия может наступать ответственность

Кроме несовременности сдачи могут иметься другие ошибки, приводящие к необходимости уплачивать санкции. К ним относится:

• ошибки в документе;
• отсутствие важной информации или вовсе целых листов;
• наличие недостоверных данных.

Важно! Если нарушения связаны лишь с неграмотностью налогоплательщика, то желательно заниматься сдачей декларации как можно раньше, чтобы имелась возможность подкорректировать документы.

Штраф выписывается даже, если сдавать необходимо нулевую декларацию, поэтому у компании отсутствует необходимость уплачивать налог, а размер будет равен 1 тыс. руб.

Какие штрафы назначаются для физлиц

Если опаздывает со сроками сдачи декларации физическое лицо, то за каждый месяц просрочки начисляется санкция размером 5% от суммы налога, но этот штраф не может быть меньше 1 тыс. руб. или больше 30% от суммы налога.

Если же вовсе имеются недоимки по налогу, то дополнительно начисляется штраф, равный 1/5 суммы налога.

Основные способы избежать ответственности

Многие люди и компании, которые забывают вовремя сдать отчетность, задумываются о том, какими способами они могут избежать необходимости уплачивать штрафы.

Важно! Некоторые физические лица вовсе просто забывают о необходимости сдавать данные документы в налоговые органы, поэтому нет никакого злого умысла в их действиях.

Смягчить наказание за данное нарушение законодательства допускается при наличии определенных смягчающих обстоятельств. К ним относится:

• тяжелые личные или семейные ситуации;
• налогоплательщику угрожали или принуждали его к действиям, в связи с которыми у него отсутствовала возможность передать документацию в инспекцию;
• наличие многих иждивенцев;
• другие обстоятельства, которые могут признаваться смягчающими не только налоговыми органами, но и даже судом, если налогоплательщик желает уменьшить размер штрафа путем судебного разбирательства.

Важно! Сами работники налоговой инспекции могут пойти навстречу налогоплательщикам, поставив другую дату на документах, если такая ситуация возникает впервые

Таким образом, каждый налогоплательщик должен знать, когда и при каких обстоятельствах надо сдавать налоговую декларацию. Она должна быть правильно составленной и содержащей необходимые листы, чтобы не возникало никаких проблем с работниками налоговой инспекции, а также не требовалось уплачивать штрафы за разные нарушения.

Что грозит за несдачу деклараций – подробности в следующем видео: